Уголовно-правовая охрана фискальных интересов России во внешнеэкономической сфере

Полный текст

Введение

Утвержденная Правительством России Стратегия развития таможенной службы Российской Федерации до 2030 года [21] указывает в качестве основного стратегического направления развития ФТС России совершенствование реализации фискальной функции в условиях создания интегрированных информационных систем, трансграничного пространства и развития цифровых платформ. Следует отметить, что деятельность таможенных органов по повышению результативности борьбы с преступлениями ориентирована на противодействие экстремизму, терроризму, поставкам оружия и наркотиков [7, c. 17], тогда как уголовно-правовая охрана фискальных интересов не упоминается. Исходя из данного документа, можно констатировать то, что акцент сделан не на ужесточение санкций, а на упрощение таможенных операций в целях соблюдения балансов интереса государства и участников внешнеэкономической деятельности (далее – ВЭД) в снижении финансовых издержек и административной нагрузки [7, c. 22–23]. В ранее действовавшей Стратегии развития таможенной службы РФ до 2020 года указывалось, что совершенствование фискальной функции основывалось на эффективном осуществлении контроля и надзора по соблюдению законодательства и безусловном исполнении закона о федеральном бюджете в части доходов, администрируемых таможенными органами [21; 28; 29]. Примечательно, что по данным Аналитического центра при Правительстве России ФТС три года подряд (2018-2020 г.) из 12 контрольно-надзорных органов занимает лидирующие позиции (ФНС России – на 4-м месте, замыкает МВД России) [7, c. 5].

Данный факт свидетельствует о качественном изменении подходов к осуществлению правоохранительной деятельности таможенными органами, что влечет за собой увеличение степени эффективности в области охраны интересов общества и государства.

Результаты и обсуждение

Переход на «цифровую» таможню, улучшение качества взаимодействия ФТС с иными государственными органами, ряд организационных мероприятий позволяет утверждать, что на протяжении последних пяти лет суммы ущерба от совершенного преступления, предусмотренного ст. 194 УК РФ выросли на 26 %, тогда как количество осужденных сократилось практически в 2,5 раза. Количество возбужденных уголовных дел уменьшилось почти на 60 %, при этом добровольное возмещение причиненного вреда резко возросло с 12–16 % до 57 %.

По отчетам Федеральной таможенной службы за 2020 г. доля выявляемых оперативными подразделениями преступлений в общем количестве возбужденных таможенными органами уголовных дел, отнесенных к компетенции таможенных органов составила 96,5 % [7, c. 4], всего таможенными органами выявлено 1967 преступлений, из них 241 – налоговых, 31 – коррупционной направленности, 550 – связанных с незаконным оборотом наркотиков, их аналогов, сильнодействующих веществ, 20 – связанных с незаконным оборотом оружия [23, c. 20]. В 2021 г. таможенными органами выявлено 2258 преступлений, из них 242 – налоговых, 23 – коррупционной направленности, 922 связанных с незаконным оборотом наркотиков, их аналогов, сильнодействующих веществ, 18 – связанных с незаконным оборотом оружия [24, c. 21].

По доходу бюджета, администрируемого таможенными органами, в 2020 г. сумма составила 4751,8 млрд руб. [26], в 2021 г. – 7156 млрд руб. [27]. В рамках новой системы управления рисками (далее – СУР) таможенными органами в 2020 г. дополнительно взыскано более 21,3 млрд руб., принято 22521 решение об отказе в выпуске товаров и 10657 решений о запрете ввоза/вывоза товара [7, c. 64].

По уклонению от уплаты таможенных платежей за 2020 г. сумма ущерба составила более 7 млрд. руб. В результате принятых оперативными подразделениями таможенных органов мер по обеспечению уплаты таможенных платежей в указанный период доначислено более 18 млрд рублей, что почти двукратно превышает показатель аналогичного периода прошлого года (2019 год – 9,5 млрд рублей). Взыскано в бюджет Российской Федерации 8,9 млрд рублей. Данный показатель в 2,5 раза превышает результат аналогичного периода 2019 года (2019 год – 3,5 млрд рублей) [19, c. 38]. Таким образом, акцент сделан на обеспечение предотвращения ущерба государству.

По возбужденным уголовным делам по ст. 194 УК РФ в 2020 г. в бюджет перечислено 4 млрд руб. (57,1 %), в 2019 г. – 759,6 млн руб. из 6 млрд руб. [4] (12,6 %), в 2018 г. из неуплаченных таможенных платежей на сумму 4,3 млрд. руб. до возбуждения уголовного дела добровольно было перечислено 821 млн руб. (19%), в 2017 г. из 5,2 млрд руб. до возбуждения уголовного дела и в ходе их расследования перечислено в бюджет 711 млн руб. (13,6%) [2, c. 52–53], в 2016 г. из 5,2 млрд руб. на стадии расследования возмещено 838 млн. руб. неуплаченных таможенных платежей (16,1 %) [1, c. 41].

На наш взгляд, существенный рост количества взысканий связан с двумя обстоятельствами: переход таможенных органов на «электронную» таможню и улучшение качества взаимодействия ФТС России и Генеральной прокуратуры России: организован защищенный канал связи между программными средствами указанных правоохранительных органов с использованием программно-аппаратного комплекса, обеспечивающего многофакторную защиту VipNet Coordinator, проведено тестирование сервиса «Информационный обмен статистической информацией с внешними информационными системами» (сервис прямого взаимодействия) ГАС ПС, осуществлена доработка КПС «Уголовные дела» (до версии 3.0 специального программного обеспечения ГАС ПС) [5, c. 66]. Актуализирован порядок ведения в таможенных органах электронного учета документов по сообщениям о преступлениях и уголовным делам [18].

В 2020 г. возбуждено 2067 уголовных дел [7, c. 65] из них по ст. 194 УК РФ – 316, в 2019 – 344 дела, в 2018 г. – 359 [5], в 2017 – 481 дело 3, c.58], в 2016 г. – 528 [2, c.52], таким образом, наблюдается существенное снижение количества уголовных дел.

В 2020 г. из 316 уголовных дел, 74 приостановлены на основании п. 1–3 ч. 1 ст. 208 УПК РФ [23, c. 37]. За этот же период осуждено по ч.1 ст. 194 УК РФ – 10 человек, по ч. 2 ст. 194 УК РФ – 11 человек. Из 22 осужденных только одному было назначено лишение свободы сроком до 1 года [8]. 2 человека были оправданы, 22 лица освобождены от уголовной ответственности по не реабилитирующим основаниям (как правило с применением иной меры уголовно-правового характера – судебного штрафа) [9].

В 2019 г. по ст. 194 УК РФ осуждено 23 человека, из которых 1 назначено лишение свободы, 3 – лишение свободы условно, 11 – штраф, 6 освобождены от наказания [9].

В 2018 г. по рассматриваемой статье осуждено 53 человека, из которых 1 назначено лишение свободы, 16 – лишение свободы условно, 33 – штраф, 3 человека освобождены от уголовной ответственности [10].

В 2017 г. осуждено 48 человек, 7 из которых к лишению свободы условно, 30 осужденным назначен штраф, 11 освобождены от наказания или от уголовной ответственности по не реабилитирующим основаниям и только один за отсутствием состава преступления [11].

В 2016 г. с обвинительными актами направлено 117 уголовных дел, по 88 вынесены обвинительные приговоры, 2 прекращены в связи с деятельным раскаянием [1, c. 41], из которых было осуждено 56 человек по ст. 194 УК РФ. 4 осужденным было назначено лишение свободы, 1 – условное лишение свободы, 21 – наказание, не связанное и изоляцией, 15 освобождено от уголовной ответственности или наказания и 5 освобождено по реабилитирующим обстоятельствам [12].

Таблица – Данные судебной статистики и ФТС РФ за 5 лет

Представленные данные демонстрируют, что на протяжении последних пяти лет суммы ущерба от совершенного преступления, предусмотренного ст. 194 УК РФ выросли на 26 %, тогда как количество осужденных сократилось практически в 2,5 раза. Количество возбужденных уголовных дел уменьшилось почти на 60 %, при этом добровольное возмещение причиненного вреда резко возросло с 12–16 % до 57 %. Полагаем, причины следует искать в улучшении качества таможенного администрирования, а именно: внедрена субъектно-ориентированная модель системы управления рисками, функционирует единая сеть из 8 электронных таможен и 16 таможенных постов и к концу 2020 г. в центрах электронного декларирования сосредоточено 97,5 % деклараций (для сравнения в 2019 г. данная цифра составляла 67,9 %) [5, c. 58]; применяется технология централизованного учета таможенных платежей, реализована функция, дающая возможность плательщикам самостоятельно уточнять ошибочно указанные в декларациях и иных документах сведения, апробируется возможность подачи участниками ВЭД заявлений о возврате авансовых платежей в электронной форме, доработаны электронные сервисы Личного кабинета участников ВЭД в части автоматизации процессов, связанных неуплатой (частичной неуплатой) таможенных платежей, и в 2020 г. 95 % уведомлений о задолженности по таможенным платежам было направлено через Личный кабинет участника ВЭД, действует электронный документооборот между ФТС и ФССП России, создана служба таможенного контроля после выпуска товаров, в компетенцию которой входит выявление при проведении таможенного контроля признаков преступлений, «производство неотложных следственных действий и (или) предварительного расследования в форме дознания по уголовным делам по которым отнесено к ведению таможенных органов в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иные связанные с ними преступления и административные правонарушения» [17].

Позиция Верховного Суда по ряду конкретных дел, и отразившаяся в Постановлении Пленума [15] также повлияла на динамику споров таможенных органов с участниками ВЭД. Определена так называемая презумпция достоверности информации и документов, которые представляет декларант. Бремя опровержения возложена на таможенные органы. Так, Арбитражный суд Поволжского округа поддержал декларанта: суть спора заключалась в том, что после ввоза оборудования на территорию России и таможенного декларирования, через незначительное время ФТС инициировала ряд проверок, предположив, что таможенные платежи оплачены в меньшем размере. Судебные органы указали, что таможня не представила доказательств о недостоверности декларирования (Постановление арбитражного суда кассационной инстанции Ф06-62686/2020. Арбитражный суд Поволжского округа. Дело № А72-9685/2019 // https://kad.arbitr.ru).

Дополнительной гарантией защиты прав участников ВЭД является реальная возможность при возникновении таможенного спора обратиться за его разрешением непосредственно в суд, минуя административное обжалование в таможенных органах. К примеру, компания в судебном порядке потребовала вернуть ей переплату по таможенным платежам, которые она перечислила, когда ввозила запчасти для двигателей. Суд напомнил, что выбор способа защиты нарушенного или оспариваемого права – это субъективное право заявителя. И если он решил сразу подать имущественный иск к таможне (минуя обжалование решения о корректировке таможенной стоимости), то он может это сделать. В итоге компания успешно вернула переплаты, а решение первой инстанции позднее поддержал апелляционный суд (постановление Четырнадцатого арбитражного суда г. Вологда. Дело № А52-4506/2019 // https://kad.arbitr.ru).

Учитывая динамично меняющееся таможенное законодательство, Пленум Верховного Суда РФ указал на недопустимость применения «невыгодных» для декларанта ставок. Иными словами, если на момент декларирования товара были меньшие ставки, чем к моменту проведения проверки, применяются ставки, действовавшие на момент ввоза [22].

За восемь лет (с 2012 по 2020 гг.) динамика состояния задолженности по уплате таможенных платежей существенно улучшилась. Так, если в 2012 г. общая задолженность составляла порядка 52 млрд руб. и с незначительными колебаниями оставалась практически неизменной до 2018 г. (49,2 млрд руб.), то в 2019, 2020 гг. задолженность по таможенным платежам снизилась до 26,8 и 27,4 млрд руб. соответственно [5, c. 14], что составляет менее 1 % от суммы доходов бюджета, администрируемых таможенными органами (5729,1 млрд руб. в 2019 г., 4751, 8 млрд. руб. в 2020 г.) [5, c. 11].

Снижение общих доходов от таможенных платежей в 2020 г. по сравнению с 2019 г. можно объяснить экономическими причинами (снижение цен на нефть и газ, уменьшение объема экспорта не углеводороды и газ) и правовыми (расширение льгот [25], повлекшие возврат 5,19 млрд руб., завершение «налогового маневра» [25]).

Заключение и выводы

В соответствии со Стратегией развития таможенной службы Российской Федерации до 2030 года [20] будет происходить переход от «цифровой» таможни к «интеллектуальной», что повысит результативность борьбы с преступлениями, т. к. одним из принципов стратегического планирования является признание таможенных преступлений одной из угроз безопасности Российской Федерации. При этом важно, чтобы уголовно-правовые механизмы были задействованы в крайних случаях, а уровень конфликтности таможенных правоотношений был минимальным. Как представляется, нормотворческая работа идет в данном направлении, суть которой заключается в установлении максимально прозрачных фискальных и регулирующих условий работы таможни; контроль, основанный на риск-ориентированном подходе, который позволил минимизировать количество проверок при увеличении их эффективности. Полагаем, постепенный переход от применения карательных механизмов к поощрительным в отношении добросовестных участников ВЭД, показывает свою состоятельность.

Об авторах

Алексей Николаевич Цуканов

Автор, ответственный за переписку.
Email: ssh46@rambler.ru

прокурор Курской области, Государственный советник юстиции 3 класса, соискатель кафедры уголовного права

Список литературы

Дополнительные файлы