Особенности налогового регулирования IT-отрасли в России и государствах Евразийского Экономического Союза
- Авторы: Перепелица М.1, Мирончуковская В.2, Ёркина Т.2
-
Учреждения:
- Елецкий государственный университет имени И.А. Бунина
- Елецкий государственный университет имени И. А. Бунина
- Выпуск: Том 16, № 4 (2023)
- Страницы: 183-205
- Раздел: Российское право: состояние, перспективы, комментарии
- URL: https://journal-vniispk.ru/2072-8166/article/view/318271
- DOI: https://doi.org/10.17323/2072-8166.2023.4.183.205
- ID: 318271
Цитировать
Полный текст
Аннотация
В статье рассматриваются особенности применения Российской Федерацией и странами–участницами Евразийского Экономического Союза (Беларусью, Казахстаном, Кыргызстаном) механизмов налогового стимулирования развития отечественной IT-отрасли. Анализируются налоговые льготы, упрощенная система налогообложения и режим налогообложения на территориях особых и специальных экономических зон, Парка высоких технологий. Цель статьи — изучение опыта применения налоговых стимулов при налогообложении IT-отрасли в Российской Федерации и странах Евразийского экономического Союза, обоснование необходимости внедрения в российское налоговое законодательство норм, стимулирующих развитие отечественного IT-сектора. Отдельное внимание уделяется рассмотрению порядка доступа и аккредитации компаний для возможности работать на территориях ОЭЗ, СЭЗ или ПВТ с применением льготного режима налогообложения. В статье делается вывод, что государства в целом применяют все механизмы налогового стимулирования: налоговые льготы, упрощенную систему налогообложения, ОЭЗ, СЭЗ, ПВТ, однако имеются различия в их использовании, что в конечном итоге влияет на уровень развития отечественной IT-отрасли. Российская Федерация использует избирательный и дифференцированный подход, из-за чего большая часть IT-компаний отсекается от льготного режима налогообложения. Страны ЕАЭС выработали в данном вопросе положительный опыт благодаря упрощению процедуры регистрации, необходимой для вхождения в льготные зоны для отечественных и зарубежных IT-компаний и допуску в ПВТ и СЭЗ IT-специалистов. В статье предлагается использовать опыт стран ЕАЭС при регулировании вопроса о доступе иностранных компаний из дружественных государств в качестве резидентов на территории ОЭЗ России, что будет способствовать внедрению новых информационных технологий и обмену опытом с отечественными IT-компаниями. При исследовании правовых норм, регулирующих налогообложение IT-отрасли в юрисдикциях ЕАЭС, были использованы специальные юридические методы научного познания: метод толкования права, сравнительно-правовой и формально-юридический методы.
Ключевые слова
Об авторах
Мария Перепелица
Елецкий государственный университет имени И.А. Бунина
Email: noreply@hse.ru
ORCID iD: 0000-0003-4648-1789
Доктор юридических наук, профессор
Виктория Мирончуковская
Елецкий государственный университет имени И. А. Бунина
Email: noreply@hse.ru
ORCID iD: 0000-0001-7658-2375
Кандидат философских наук, доцент
Татьяна Ёркина
Елецкий государственный университет имени И. А. Бунина
Email: noreply@hse.ru
ORCID iD: 0000-0001-5313-6321
Кандидат юридических наук, доцент
Список литературы
- Aliyev B. Kh. (2008) Tax system: concept, structure and parameters. Nalogi=Taxes, no. 3, pp. 16-18 (in Russ.)
- Barulin S.V., Ermakova E.A., Stepanenko V.V. (2008) Tax management: textbook. Moscow: Omega, 269 p. (in Russ.)
- Gadzhieva E. Yu. (2018) Outsourcing in IT technologies. Nauchnyi vestnik Yuzhnogo institute upravlenia=Scholar Bulletin of Southern Institute of Management, no. 1, pp. 35-37 (in Russ.) DOI:https://doi.org/10.31775/2305-3100-2018-1-35-37
- Gromov V.V. (2022) Special regime of taxation of Russian IT companies: from choice of preferences to tax maneuver in industry. Finansovyi zhurnal=Financial Magazine, no. 3, pp. 9-27 (in Russ.)
- Katsman F.M. (2007) Special economic zones. Ekonomika and financy=Economy and Finance, no. 8, pp. 22-26 (in Russ.)
- Kouam J., Asohgu S. (2022) Effects of taxation on social innovation and implication for achieving sustainable development goals in developing countries. International Journal of Innovation Studies, vol. 6, pp. 259-275. DOI:https://doi.org/10.1016/j.ijis.2022.08.002
- Kozyrin A. N. (2021) Tax law: textbook. Moscow: HSE Press, 487 p. (in Russ.)
- Krasyukov A.V. (2007) Reception of private law mechanisms in tax regulation. Vestnik Voronezhskogo univesiteta=Bulletin of Voronezh State University, no. 2, pp. 255-267 (in Russ.)
- Lazarev V.I. (2009) On regulation of tax relations in Russia. Uchenye zapiski academii advokatury i notariata=Scholar Works of the Russian Academy of Advocacy and Notaries, no. 3, pp. 79-82 (in Russ.)
- Lukoyanov I.V. (2015) IT outsourcing in Russia: issues and prospects. Sovremennye issledovania sotcialnykh problem=Modern Studies of Social Problems, no. 4, pp. 379-388 (in Russ.) DOI:https://doi.org/10.12731/2218-7405-2015-4-34
- Morozova A.A. (2011) Economic and organizational and managerial aspects of tax regulation. Terra economicus, no. 1, pp. 126-129 (in Russ.)
- Mukherjee A., Singh M., Zaldokas A. (2017) Do corporate taxes hinder innovation? Journal of Financial Economics, vol. 124, pp. 195-221. DOI:https://doi.org/10.1016/j.jfineco.2017.01.004
- Muradkhanova Z.S., Musaeva Kh.M. (2019) Special tax regimes: advantages and disadvantages. Ekonomika i biznes=Economics and Business, no. 12, pp. 134-136 (in Russ.)
- Nogina O.A. (2017) Concept and signs of a special tax regime. Aktualnye problemy rossyiskogo prava=Actual Issues of Russian Law, no. 11, pp. 68-73 (in Russ).
- Panskov V.G. (2018) Special economic zones: results and development prospects. Aktualnye voprosy ekonomiki=Actual Issues of Economics, no. 7, pp. 39-53 (in Russ.)
- Serdyukov A.E., Vylkova E.S. (2008) Taxes and taxation. Saint Petersburg: Peter, 704 p. (in Russ.)
- Stepanenko V.V., Ermakova E.A. (2012) Tax control in Russia: organization and directions of development. Saratov: Socio-Economic University, 132 p. (in Russ.)
- Turban G.V. (2018) Development of IT services in Belarus. Ekonomicheskyi vestnik universiteta=Economic Bulletin of the University, no. 22, pp. 1-7 (in Russ.)
- Zhigunova E.N. (2014) The content of tax regulation and its main tools. Vestnik rossiuskogo universiteta kooperatcii=Bulletin of the Russian University of Cooperation, no. 1, pp. 44-49 (in Russ.)
Дополнительные файлы
