Контролируемые иностранные компании российских резидентов в контексте мировых тенденций
- Авторы: Фролова Е.Е.1, Цепова Е.А.1
-
Учреждения:
- Российский университет дружбы народов
- Выпуск: Том 25, № 4 (2021)
- Страницы: 814-830
- Раздел: АДМИНИСТРАТИВНОЕ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО
- URL: https://journal-vniispk.ru/2313-2337/article/view/327128
- DOI: https://doi.org/10.22363/2313-2337-2021-25-4-814-830
- ID: 327128
Цитировать
Полный текст
Аннотация
Предметом исследования статьи являются финансово-правовые отношения между государством и его налоговыми резидентами, связанные с наличием у них в собственности долей и акций иностранных компаний, а также с возможностью осуществлять контроль над такими компаниями посредством иных юридических механизмов. В ходе исследования авторами рассмотрены основные мировые тенденции сфере развития законодательства о контролируемых иностранных компаниях, а также характеристики налоговых систем, которые могут способствовать введению указанных норм. Кроме того, установлено, что реализация международных многосторонних соглашений в сфере налогового контроля, таких как CRS MCAA и CBC MCAA, усиливает развитие антиофшорного регулирования, в том числе законодательства о контролируемых иностранных компаниях. Особое внимание уделено сравнительно-правовому анализу норм о контролируемых иностранных компаниях в 15 юрисдикциях, включая Российскую Федерацию, выявлению схожих и специфических норм права. В результате исследования авторы пришли к выводу, что Россия следует мировым тенденциям, хотя на данном этапе и не является страной, которая их формирует. В дальнейшем для успешного применения в Российской Федерации законодательства о КИК потребуется совершенствование действующих норм в целях повышения эффективности налогового администрирования и улучшения правового положения налогоплательщиков.
Об авторах
Евгения Евгеньевна Фролова
Российский университет дружбы народов
Автор, ответственный за переписку.
Email: frolova_ee@rudn.ru
ORCID iD: 0000-0002-1852-0085
доктор юридических наук, Заслуженный юрист Российской Федерации, профессор, заведующая кафедрой гражданского права и процесса и международного частного права, Юридический институт
Российская Федерация, 117198, г. Москва, ул. Миклухо-Маклая, д. 6Екатерина Андреевна Цепова
Российский университет дружбы народов
Email: tsepova.ekaterina@gmail.com
ORCID iD: 0000-0001-8147-7633
кандидат юридических наук, старший преподаватель, кафедра гражданского права и процесса и международного частного права, Юридический институт
Российская Федерация, 117198, г. Москва, ул. Миклухо-Маклая, д. 6Список литературы
- Arnold, B. J. (2019) The Evolution of Controlled Foreign Corporation Rules and Beyond. Bulletin for International Taxation. 73 (12), 631-648
- Asen, E. (2020) Corporate tax rates around the world, 2020. The Tax Foundation. (735), 1-18. Available at: https://files.taxfoundation.org/20201208152358/2020-Corporate-Tax-Rates-around-the-World.pdf [Accessed 02nd September 2021]
- Avi-Yonah, R.S. (2005) All of a Piece Throughout - The Four Ages of U.S. International Taxation. Virginia Tax Review. 25 (2), 313-338.
- Avi-Yonah, R. S. (2016) Constructive unilateralism: U.S. leadership and international taxation. International Tax Journal. 42 (2), 17-24.
- Beller, G. C. (2018) GILTI: Made in America for European Tax Unilateral Measures & Cooperative Surplus in the International Tax Competition Game. Virginia Tax Review. 38(271(2019)). Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=3273085 [Accessed 02nd September 2021].
- Bogdan, M. (2013) Concise Introduction to Comparative Law. Groningen, Europa Law Publishing.
- Bueltel, B.L. & Duxbury, A. (2021). Feeling GILTI: Tax Strategies for US Multinational Corporations to Navigate the Tax Cuts and Jobs Act. ATA Journal of Legal Tax Research. 19 (1), 1-29.
- Drake, K. D., Lusch, S.J. & Stekelberg, J. (2019) Does Tax Risk Affect Investor Valuation of Tax Avoidance? Journal of Accounting, Auditing & Finance. 34 (1), 151-176.
- Eberle, E.J. (2011) Methodology of Comparative Law. Roger Williams UL Rev. (16), 51-72.
- Eden, L. & Kudrle R.T. (2005) Tax Havens: Renegade States in the International Tax Regime? Law & Policy. 27 (1), 100-127.
- Frolova, E. & Tsepova E. (2021) Prospects for reforming approaches to the legal status of a Russian resident individual. State and law. (6), 158-172. https://doi.org/10.31857/ S102694520015038-2 (in Russian)
- Frolova, E. & Tsepova, E. (2020) 30 years of currency exchange liberalization in Russia: prospects for abolition restrictions on individual’s capital movement. State and law. (4), 108-124. https://doi.org/10.31857/S013207690009240-6 (in Russian)
- Joscelyne, M. & Wentworth-May, M. (2012) The UK’s New CFC Regime. Thomson Reuters Practical Law. Available at: https://uk.practicallaw.thomsonreuters.com/0-519-8741?__lrTS= 20171105091356388&transitionType=Default&contextData=%28sc.Default%29 [Accessed 03rd September 2021]
- Hilling, M. (2013) Justifications and Proportionality: An Analysis of the ECJ’s Assessment of National Rules for the Prevention of Tax Avoidance. Intertax. 41(5), 294-307.
- Isenbergh, J. & Wells, B. (2020) International taxation. 4th Edition. New York, Foundation Press.
- Mara, E.R. (2015) Determinants of tax havens. Procedia Economics and Finance. (32), 1638-1646
- Maydew, J., Marques, J., Porchat de Assis, J. & Tenenboym, M. (2018) Brazilian Interest on Equity After U.S. Tax Reform. Tax Management International Journal. 47(11), 717. Available at: https://www.trenchrossi.com/wp-content/uploads/2018/11/bloomberg_tax_julianaassis.pdf [Accessed 03rd September 2021]
- Meyer, R.A. (2013) Tax transparency. Business Horizons. 56 (5), 543-549.
- Morris, M. (2017) The 26 OECD Common Reporting Standard Loopholes. Available at: http://www.the-best-of-both-worlds.com/support-files/oecd-crs-loopholes-report.pdf [Accessed 20th August 2021].
- Morten, B. & Zeume, S. (2018) Corporate Tax Havens and Transparency. The Review of Financial Studies. 31 (4), 1221-1264.
- Noked, N. (2018a) Tax Evasion and Incomplete Tax Transparency. Laws. 7 (3), 31. Available at: https://doi.org/10.3390/laws7030031 [Accessed 04th September 2021].
- Noked, N. (2018b) FATCA, CRS, and the Wrong Choice of Who to Regulate. Florida Tax Review. (22). Available at https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=3143663 [Accessed 02nd September 2021].
- Owens, J. (2015) Tax Transparency and BEPS. Journal of Tax Administration. 1 (2), 1-10.
- Pistone, P. (2014). Coordinating the Actions of Regional and Global Players during the Shift from Bilateralism to Multilateralism in International Tax Law. World Tax Journal. 6 (1), 3-9.
- Pross, A. (2015) How Tax Transparency Went Global - the new automatic exchange standard: from concept to reality. International Tax Review. 25 March 2015. Available at: https://www.internationaltaxreview.com/Article/3439573/How-tax-transparency-went-global-the-new-automatic-exchange-standard-from-concept-to-reality.html?ArticleId=3439573 [Accessed 02nd September 2021]
- Rocha, S.A. (2017) Brazil’s International Tax Policy. Editora Lumen Juris.
- Rosenblatt, P. (2012) Brazil: CFC Rules Update. Intertax. 40 (4), 279-284.
- Rust, A. (2008) CFC Legislation and EC Law. Intertax. 36 (11), 492-501.
- Schmidt, P.K. (2016) Taxation of Controlled Foreign Companies in Context of the OECD/G20 Project on Base Erosion and Profit Shifting as well as the EU Proposal for the Anti-Tax Avoidance Directive - An Interim Nordic Assessment. Nordic Tax Journal. (2), 87-112
- Tsepova, E.A. (2020) Individuals’ Capital Allocation in Different Jurisdictions Within the Context of International Tax Transparency: Improving the Global Approaches to Financial Regulation. In: Popkova E., Sergi B. (eds.) Scientific and Technical Revolution: Yesterday, Today and Tomorrow. ISC 2019. Lecture Notes in Networks and Systems. T. 129. Springer, Cham. Pp. 1612-1626. https://doi.org/10.1007/978-3-030-47945-9_172
- Tsepova, E.A. (2019a) Regulation of tax and currency exchange obligations of individuals, ownings the property abroad. Proceedings of the Institute of State and Law of the RAS. 14 (1), 141-165. (in Russian)
- Tsepova, E.A. (2019b) Participation of individuals in controlled foreign companies: tax legal relations in the Russian Federation. Economic Problems and Legal Practice. 15 (1), 161-165. (in Russian)
Дополнительные файлы
