SINGLE TAX PAYMENT IN 2025: ANALYSIS OF THE REFORM

Толық мәтін

Единый налоговый платеж (ЕНП) – это механизм, позволяющий налогоплательщикам уплачивать разные виды налогов, сборов и обязательных платежей в одном платежном документе. Актуальность ЕНП можно рассмотреть с нескольких точек зрения.

Анализ единого налогового платежа представляет собой ключевой инструмент для понимания современных налоговых инициатив и их воздействия на экономику. Этот платеж, объединяющий несколько налогов в одну форму, обеспечивает более простую и прозрачную систему налогообложения как для физических, так и для юридических лиц. Он позволяет сократить сроки и затраты на уплату налогов, а также уменьшить административные барьеры.

Система единого налогового платежа функционирует на основе принципа упрощенного учета, где налогоплательщики имеют возможность выбирать из нескольких режимов налогообложения в зависимости от размера дохода и характера деятельности. Это создает гибкость и способствует легализации бизнеса, улучшая общую налоговую дисциплину.

Однако, несмотря на свои преимущества, данный механизм требует постоянного мониторинга и адаптации к изменениям в экономической среде. Эффективность единого налогового платежа также зависит от уровня информированности граждан о его условиях и нюансах. В конечном итоге, успешная реализация этой системы может служить основой для более глубоких реформ в налоговой политике и улучшения финансовой устойчивости.

В 2025 году в Российской Федерации единый налоговый платеж (ЕНП) продолжит играть центральную роль в оптимизации налоговых процессов, упрощая взаимодействие между налогоплательщиками и экономикой [1]. Внедрение ЕНП, начатое в 2023 году, направлено на повышение эффективности налоговой системы [2].

Основная цель реформы – упростить уплату налогов для всех категорий налогоплательщиков, уменьшив количество необходимых платежных документов и связанных с ними ошибок.¹Ключевым элементом системы является единый налоговый счет (ЕНС), который был автоматически открыт для всех налогоплательщиков с 1 января 2023 года. Следовательно, с 2023 года большинство организаций и предпринимателей используют ЕНП для уплаты налогов и сборов по одному платежному поручению [2].

Налогоплательщики уплачивают все налоги единым налоговым платежом [3], которые раньше платили в разные сроки Основной срок уплаты налогов – 28-е число каждого месяца, хотя есть исключения для некоторых налогов, включая НДФЛ, который устанавливается в течение дополнительного периода [1].

Для распределения средств, поступивших на ЕНС, налогоплательщики подают уведомление об исчисленных суммах налогов до 25-го числа месяцев, если авансовые платежи осуществляются до подачи деклараций или декларации не предусмотрены [2].

Средства, поступившие на ЕНС, восстанавливаются налоговым органом самостоятельно по порядку, начиная с недоимок по НДФЛ и заканчивая штрафами [2].

Некоторые налоги и сборы, такие как НДФЛ с выплатами иностранцам по патенту и причинам травматизма, не включены в систему ЕНП и уплачиваются отдельно [1].

Внедрение ЕНП предоставляет ряд преимуществ как для налогоплательщиков (упрощение, снижение ошибок, прозрачность), так и для государства (оптимизация, улучшение собираемости, снижение административной нагрузки) [1].

Однако существуют и потенциальные проблемы и риски для этой стороны, включая необходимость перехода к новым срокам, средства управления на едином счете и обеспечения точности отчетности.

С момента введения ЕНП в 2023 году наблюдаются значительные изменения в налоговом администрировании.

Статистические данные показывают, что объем и сумма платежей за  2023 год налоговых платежей сократился в 1,7 раза по сравнению с 2022 годом, что связано с переходом 90% налогоплательщиков на ежемесячную уплату через ЕНП. Сумма льготных платежей за этот период сократилась почти в 23 раза, составив 35 млрд рублей против 806 млрд рублей в 2022 году.

В начале 2023 года наблюдалось снижение доходности федерального бюджета, что могло быть связано с введением ЕНП и возвратами НДС и налога на прибыль. Однако, по данным ФинЭкспертизы, налоговые сборы в консолидированном бюджете РФ в 2023 году выросли на 7,7% по сравнению с 2022 годом, хотя темпы роста замедлились [4].

В 2024 году налоговые поступления в бюджетную систему РФ составили 56,3 трлн рублей, что на 20,3% больше, чем в 2023 году. Доходы федерального бюджета увеличились на 26,1%, консолидированных бюджетов субъектов Федерации – на 13,1%.

После введения ЕНС количество налоговых должников среди юридических лиц и частных предпринимателей сократилось более чем вдвое [5].

К ноябрю 2023 года 90% налогоплательщиков перешли на ежемесячную уплату налога через ЕНП [5].

Нормативно-правовая основа изменения ЕНП в 2025 году включает Федеральный закон № 263-ФЗ от 2022 года [6] и Федеральный закон № 259-ФЗ от 2024 года [7], а также ряд приказов и писем ФНС и Министерства финансов России.

Мнения экспертов в комплексе утвердили введение ЕНП как шаг к упрощению и автоматизации налоговой системы. Однако отмечаются и потенциальные риски, связанные с адаптацией и необходимостью строгого соблюдения сроков [1].

Единый налоговый платеж в 2025 году продолжает иметь значение для налоговой реформы в России, демонстрируя, насколько значительные результаты в упрощении процедуры и повышении собираемости налогов, а также режимные вызовы, требующие дальнейшего внимания и с нетерпением.

Как показывает анализ действие Единого налогового платежа (ЕНП) в 2025 году в целом отражают его преимущества, направленные на упрощение налогового администрирования, а также сохранение сложности и рисков для налогоплательщиков.

Действия ЕНП имеет положительные аспекты применения ЕНП, во-первых, происходит упрощение и сокращение рутинности, а это главный плюс, который сокращает количество платежных поручений (один платеж вместо объема платежа), что экономит время бухгалтерского учета и снижает рутинность. Во-вторых, снижается вероятность ошибок при заполнении платежных документов (неверный ЦБК, ОКТМО, налоговый период), так как большинство налогов пересчитывается одним платежом. В-третьих, ФНС автоматически переводит средства по видам налогов и обязательств, что позволяет обеспечить прозрачность расчетов с бюджетом и в-четвертых, удобный контроль, т.е. появилась возможность онлайн-контроля за состоянием Единого налогового счета через личный кабинет налогоплательщика.

Так же анализ выявил и основные недостатки, и риски ЕНП, к которым можно отнести сложности с приоритетом зачета, это значит, что налогоплательщик не может самостоятельно определить денежные средства. При недостатке средств по ЕНС распределение происходит автоматически по установленной очередности. Это может привести к тому, что не будут зачтены важные платежи (например, по которым еще не наступил срок уплаты), и, как предполагает, могут быть начислены пени по другим налогам, которые были в приоритете. И автоматическое планирование и распределение средств усложняет планирование денежных потоков, особенно в тех случаях, когда требуется дополнительный контроль за состоянием счета. Еще одним недостатком является необходимость адаптации учетных систем компаний к требованиям и возможность учета при уточнении операций или корректировок ошибок. Ошибки с пополнением ЕНС или несвоевременное ознакомление с изменениями в законодательстве могут привести к налоговой недоимке, что грозит пенями и принудительным взыскание. Ограниченные возможности по самостоятельному управлению денежными средствами, которые осуществляются на едином счете.

Несмотря на ряд недостатков, введение Единого налогового платежа (ЕНП) в целом имеются положительные тенденции, направленные на упрощение и автоматизацию налоговых платежей.

Авторлар туралы

L. Esenzhulova

Western Branch of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Admin-istration

Хат алмасуға жауапты Автор.
Email: genzels@mail.ru

Candidate of Economic Sciences, Associate Professor

Ресей, Russia, Kaliningrad

Әдебиет тізімі

Қосымша файлдар