ПРОБЛЕМЫ КОНТРОЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

Аннотация

В статье рассмотрены проблемы функционирования системы контроля начисления и полноты уплаты таможенных платежей как инструмента таможенного регулирования, их влияние на экономическую безопасность государства. На основе анализа существующих государственных мер сделаны необходимые обобщения и обозначены направления повышения эффективности функционирования системы контроля начисления и полноты уплаты таможенных платежей.

Полный текст

Таможенные и иные платежи составляют значительную часть доходов федерального бюджета Российской Федерации (далее – РФ), а их своевременное и полное поступление обеспечивает финансирование государственных программ и выполнение стратегических экономических задач страны. Они включают в себя пошлины, налоги, сборы и иные платежи, которые взимаются при пересечении товарами таможенной границы. В связи с этим эффективное функционирование системы контроля за начислением и полнотой уплаты таможенных и иных платежей приобретает особую значимость. 

Актуальность исследования обусловлена тем, что система контроля начисления и полноты уплаты таможенных и иных платежей является важным и экономически значимым инструментом таможенного регулирования. В условиях роста объемов внешней торговли и усложнения международных товарных потоков эффективность данной системы становится критически важной для обеспечения экономической безопасности страны.

Целью исследования является выявление проблем системы контроля начисления и полноты уплаты таможенных и иных платежей.

Надо отметить, что таможенные платежи – это те платежи, которые являются обязательными и взимаются государством в лице таможенных органов при перемещении товара через таможенную границу Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) [1]. 

В статье 46 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее – ТК ЕАЭС) обозначены виды таможенных платежей.

Классифицировать таможенные платежи можно по нескольким признакам:

– по цели взимания;

– по объекту обложения (по направлению перемещения товаров);

– по способу исчисления ставок;

– в зависимости от характера обложения (особые пошлины);

– в зависимости от страны происхождения.

Система контроля за уплатой таможенных платежей в Российской Федерации представляет собой комплекс правовых, организационных, информационных и технических мероприятий, направленных на обеспечение своевременного и полного поступления таможенных платежей в федеральный бюджет [2].

Точное определение и своевременная уплата этих платежей обеспечивают государству доходы от внешнеторговых операций и способствуют контролю за перемещением товаров через границу. Регулирование порядка начисления и уплаты таможенных платежей закреплено в главах 7 и 8 ТК ЕАЭС, а также в разделе II Федерального закона РФ № 289-ФЗ.

Плательщик самостоятельно рассчитывает таможенные пошлины и налоги, за исключением отдельных случаев, предусмотренных статьей 52 ТК ЕАЭС.

Система контроля начисления и полноты уплаты таможенных платежей призвана обеспечивать соблюдение таможенного законодательства ЕАЭС и Российской Федерации, а также защиту экономических интересов государства.

Цифровизация таможенных процессов, «внедрение системы прослеживаемости товаров, развитие информационного взаимодействия таможенных и налоговых органов, совершенствование системы управления рисками – все эти инструменты направлены на повышение эффективности контроля за уплатой таможенных платежей и минимизацию потерь бюджета» [3].

Также надо отметить, что в настоящее время ФТС России проводит работу, направленную на смещение акцентов таможенного контроля на этап после выпуска товаров и создание условий, исключающих возможность использования проверяемыми лицами различных схем уклонения от уплаты таможенных пошлин, налогов и иных платежей, администрируемых таможенными органами [4].

Существует несколько задач системы контроля начисления и полноты уплаты таможенных и иных платежей. 

Во-первых, непосредственно обеспечение полноты и своевременности уплаты вышеуказанных платежей. Это включает в себя контроль правильности определения таможенной стоимости товаров, классификации товаров по ТН ВЭД ЕАЭС, применения ставок таможенных пошлин, налогов и сборов; своевременное выявление и устранение ошибок и неточностей в таможенных декларациях, взыскание задолженности по таможенным платежам, пеней и штрафов. 

Во-вторых, предотвращение и выявление нарушений таможенного законодательства. Это представляет собой выявление случаев недостоверного декларирования (например, представление недостоверных сведений о товаре, его количестве, стоимости или стране происхождения); пресечение попыток уклонения от уплаты таможенных платежей (например, путем использования контрабанды).

В-третьих, минимизация рисков для экономической безопасности государства. Данная задача осуществляется путем борьбы с незаконным ввозом и вывозом товаров, которые могут нанести ущерб экономике страны (например, контрафактная продукция, товары, в отношении которых введены санкции).

В–четвертых, совершенствование таможенного администрирования. Реализуется это при помощи анализа результатов контроля для выявления системных проблем и разработки мер по совершенствованию таможенных процедур и законодательства, а также внедрения новых технологий и методов контроля.

И, наконец, создание равных условий для всех участников внешнеэкономической деятельности.

Представленные выше задачи реализуются при помощи следующих инструментов:

– проверка таможенных деклараций и документов;

– таможенный досмотр товаров;

– запрос дополнительных сведений и документов;

– таможенные экспертизы;

– контроль после выпуска товаров;

– взаимодействие с другими государственными органами.

Система контроля начисления и полноты уплаты таможенных и иных платежей в Российской Федерации обладает рядом существенных недостатков. В современных условиях экономической и политической нестабильности необходимость её совершенствования становится особенно актуальной.

Проблемы и пути улучшения системы контроля за начислением и полнотой уплаты таможенных и иных платежей необходимо рассматривать не только на уровне отдельных таможенных органов, но и в рамках деятельности всей Федеральной таможенной службы. Именно этот государственный орган отвечает за разработку государственной политики и нормативно-правовое регулирование в сфере таможенного дела.

Одной из ключевых проблем системы контроля начисления и полноты уплаты таможенных и иных платежей является ежегодный рост суммы непогашенной задолженности участников внешнеэкономической деятельности, в том числе, вследствие нарушения сроков уплаты таможенных платежей и противоречиях в существующей законодательной базе относительно таможенной стоимости и таможенных платежей. Это приводит к тому, что большая часть таможенных споров решаются в пользу декларанта. Так в 2024 году по таможенным спорам было рассмотрено 4 652 дела, из которых 2 004 дела (43%) были разрешены в пользу участников внешнеэкономической деятельности.

Также при анализе проблем существующей системы контроля за начислением и полнотой уплаты таможенных платежей необходимо также отметить обнуление ставок вывозных таможенных пошлин на сырую нефть и отдельные нефтепродукты. Обнуление ставки вывозной таможенной пошлины на нефть с 1 января 2024 года регламентировано в рамках завершения «налогового маневра» и закреплено в ряде нормативных актов и документов.

Этот шаг стал ключевым этапом завершения налогового маневра в нефтяной отрасли России. Ранее экспортная пошлина на сырую нефть составляла 24,7 долларов за тонну, а на нефтепродукты – также значительные суммы, что обеспечивало существенные поступления в федеральный бюджет.

После обнуления ставок вывозных таможенных пошлин на сырую нефть и отдельные нефтепродукты с 1 января 2024 года таможенные платежи по этим позициям фактически перестали взиматься. Это означает, что прямых таможенных платежей с экспорта сырой нефти и основных нефтепродуктов в федеральный бюджет по вывозным пошлинам не поступало.

Однако в бюджете сохраняются поступления за счёт повышенного налога на добычу полезных ископаемых, который с 2024 года компенсирует снижение таможенных платежей. Таможенные пошлины на сжиженный газ и некоторые другие нефтепродукты частично сохраняются, но их доля значительно меньше.

На рисунке 1 продемонстрировано влияние вышеуказанного фактора, а именно, насколько меньше по объему таможенных платежей в части вывозных таможенных пошлин поступило в федеральный бюджет в 2024 году по сравнению с 2023 годом.

Рис. Динамика уплаченных в федеральный бюджет вывозных таможенных пошлин при экспорте сырой нефти и отдельных нефтепродуктов, млрд руб. [5]

По данным рисунка видно, что вышеуказанное обнуление привело к значительному сокращению суммы начисленных таможенных платежей по этим позициям на 86,76%, поскольку ранее они составляли значительную часть экспортных таможенных поступлений.

Следовательно, к важному направлению совершенствования системы начисления и контроля уплаты можно отнести и изменения в части утилизационного сбора.

В современных условиях развития экономики и усиления экологических требований особое значение приобретает эффективная работа системы начисления и контроля полноты уплаты утилизационного сбора — обязательного платежа, направленного на стимулирование экологически ответственного обращения с транспортными средствами. 

Так, например, в 2024 году в части утилизационного сбора только Екатеринбургской таможней было перечислено 926 миллионов рублей в федеральный бюджет, что на 246 миллионов рублей больше, чем в 2023 году. При этом сумма задолженности по уплате составила 60,3 млн. руб.

В 2025 году в России значительно пересмотрены ставки утилизационного сбора, что означает дальнейший рост поступлений в федеральный бюджет. Для еще большего увеличения суммы поступлений, требуется повышение прозрачности, автоматизации и удобства процедур его начисления и уплаты. В этой связи разработка единой электронной платформы для расчёта, оплаты и контроля утилизационного сбора становится важным шагом к совершенствованию системы.

Основной целью создания единой электронной платформы является упрощение и ускорение процессов начисления и уплаты утилизационного сбора, повышение точности расчетов, снижение административной нагрузки на граждан, а также улучшение контроля и прозрачности системы.

Ключевые задачи платформы:

– автоматический сбор и обработка данных о транспортных средствах из интегрированных источников (таможенные органы, налоговые службы, ГИБДД);

– точный расчет утилизационного сбора на основе актуальных формул и нормативов;

– обеспечение удобных и безопасных способов онлайн-оплаты с автоматическим формированием электронных квитанций;

– мониторинг полноты и своевременности уплаты сбора с возможностью

оперативного реагирования на нарушения;

– предоставление пользователям удобных инструментов для самостоятельного расчёта и проверки суммы сбора.

Следует отметить преимущества создания единой электронной платформы.

Во–первых, интеграция с государственными информационными системами позволит автоматически загружать все необходимые данные о транспортном средстве, а именно марка, модель, год выпуска, объем двигателя, экологический класс и других характеристики транспортного средства, необходимых для корректного расчёта утилизационного сбора.

Благодаря автоматизации будет исключена необходимость ручного ввода информации, что снижает риск опечаток, дублирования и других ошибок, связанных с человеческим фактором. Все параметры будут загружаться из официальных источников, что гарантирует их актуальность и достоверность.

Во–вторых, в единой электронной платформе пользователям представится возможность ознакомиться с актуальной формулой расчёта утилизационного сбора. Формула включает базовую ставку, коэффициенты, учитывающие характеристики транспортного средства, а также возможные льготы или надбавки. Такой открытый доступ позволяет плательщикам понять, как именно формируется сумма платежа и на каких нормативных актах, постановлениях или законодательных нормах базируется начисление сбора.  

Как следствие, правильный расчет суммы утилизационного сбора гражданами в самостоятельном порядке позволит участникам рынка заранее планировать расходы и снизит количество споров с государственными органами. Пользователи смогут самостоятельно проверить корректность начисления и своевременно получить разъяснения через встроенные сервисы поддержки без необходимости личного визита государственных органов.

Технические аспекты реализации:

– платформа должна быть построена на современных облачных технологиях с высокой степенью защиты данных и удобным интерфейсом;

– необходима интеграция с федеральными информационными системами, включая базы данных таможни, ГИБДД и ФНС;

– внедрение модулей расчёта, оплаты, мониторинга и отчетности;

– обеспечение мобильного доступа и поддержки наиболее востребованных платежных систем.

Разработка и внедрение единой электронной платформы для расчёта, начисления и контроля уплаты утилизационного сбора – это важный шаг к цифровизации и совершенствованию системы уплаты таможенных и иных платежей в России. В итоге это будет способствовать упрощению процедуры уплаты утилизационного сбора и снижению нагрузки, возложенной на таможенные органы.

Благодаря созданию единой электронной платформы с интеграцией данных из государственных систем для автоматического расчёта, оплаты и мониторинга утилизационного сбора, плательщики будут простимулированы к своевременной и полной оплате. Кроме того, такая система повысит прозрачность и контроль над процессом сбора средств, минимизирует возможность ошибок и злоупотреблений, а также упростит взаимодействие между таможенными органами и плательщиками данного сбора.

На основе представленного в работе анализа в таблице приведена сводная информация о проблемах и направлениях совершенствования системы контроля начисления и полноты уплаты таможенных и иных платежей.

Таблица. Проблемы и направления совершенствования системы контроля начисления и полноты уплаты таможенных и иных платежей

№ п/п	Проблема	Меры по разрешению проблемы	Результат
1	Высокий процент разрешения таможенных споров, переданных на рассмотрение в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ, в пользу участников ВЭД	Создание единого толкования Таможенного тарифа таможенными и судебными органами	Уменьшение количества необоснованных решений о корректировке таможенной стоимости таможенными органами, и, как следствие, уменьшение количества таможенных споров
2	Недопоступление таможенных платежей в федеральный бюджет вследствие обнуления ставок вывозных таможенных пошлин на сырую нефть и отдельные нефтепродукты с 1 января 2024 года	Рассмотреть возможность отмены закона об обнулении ставок вывозных таможенных пошлин на сырую нефть и нефтепродукты с целью восстановления прежних ставок и увеличения таможенных платежей	Увеличение объёмов таможенных платежей от нефтяного экспорта и, как следствие, повышение доходов федерального бюджета
3	Большая сумма задолженности по уплате утилизационного сбора ввиду сложности процедур, недостаточной автоматизация, отсутствия единой платформы и недостаточной информированности плательщиков	Создание единой электронной платформы с интеграцией данных из государственных систем для автоматического расчёта, оплаты и мониторинга утилизационного сбора	Упрощение и ускорение процессов начисления и уплаты, повышение точности расчетов, снижение административной нагрузки, улучшение контроля и прозрачности, а также рост своевременных поступлений в бюджет

Таким образом, система контроля начисления и полноты уплаты таможенных и иных платежей, являясь эффективной, имеет ряд недостатков. Поэтому данной системе требуется непрерывное развитие для более качественного выполнения ее функций.

Таким образом, в работе были выявлены следующие проблемы системы контроля начисления и полноты уплаты таможенных и иных платежей: высокий процент разрешения таможенных споров в пользу участников ВЭД, снижение поступлений таможенных платежей в федеральный бюджет вследствие обнуления ставок вывозных таможенных пошлин на сырую нефть и отдельные нефтепродукты с 1 января 2024 года, а также большая сумма задолженности по уплаты утилизационного сбора ввиду сложности процедур, недостаточной автоматизация, отсутствия единой платформы и недостаточной информированности плательщиков.

Для дальнейшего эффективного функционирования данной системы требуется поддержание стабильности, устранение недочетов и совершенствование. Предложенные в работе меры являются экономически оправданными и целесообразными для внедрения. Их реализация приведёт к увеличению поступлений в федеральный бюджет через Федеральную таможенную службу, что, в свою очередь, способствует повышению эффективности фискальной деятельности таможенных органов и снижению задолженности участников внешнеэкономической деятельности перед государством.