№ 5 (2023)

В современных глобальных условиях особую актуальность приобретает решение вопросов, касающихся платности природопользования. Во многих странах мира одним из основных механизмов противодействия загрязнению окружающей природной среды является экологический налог, который в Российской Федерации имеет форму парафискального платежа, то есть платы за негативное воздействие на окружающую среду. В статье проведен анализ мирового опыта применения экономических механизмов регулирования экологических экстерналий (внешних эффектов), сделаны выводы об особенностях экологического налогообложения за рубежом, выделены классификационные признаки и виды экологических налогов, платежей и сборов, применяемых в зарубежной практике, предложены рекомендации по применению экологических налогов в Российской Федерации. В большинстве развитых стран мира для регулирования вопросов в экологической политике используют рыночные механизмы, которые способствуют принятию хозяйствующими субъектами решений, направленных на уменьшение вреда окружающей среде с наименьшими экономическими затратами. При этом налоговые инструменты предназначены для оценки зависимости между суммами отчислений предприятий – загрязнителей в бюджеты и степенью вреда, который эти предприятия наносят окружающей природной среде. Основным инструментом регулирования вопросов, связанных с негативным воздействием окружающую среду, является экологический налог. Опыт стран ЕС и ОЭСР показывает, что под экологическими налогами, составляющими значительную часть доходной базы бюджетов этих стран, понимают налоги на опасные для окружающей среды виды хозяйственной деятельности.

Трансформация национальных экономик, вызванная глобализацией и цифровизацией бизнес-процессов приводит к изменению всей цепочки взаимоотношений на уровнях «государство-физическое лицо», «работник-работодатель», «налоговый орган – налогоплательщик». Цель исследования: разработать единый конструктив (архитектонику) системы налогообложения населения, учитывающую современные трансформационные процессы и основанную на применении принципов системной экономики. Методология исследования: качественный сравнительный анализ, имитационное моделирование и интерпретативные качественные исследования. Качественный сравнительный анализ использован для выделения элементов системы налогообложения физических лиц, имитационное моделирование – для визуализации ее основных параметров и ограничений, а интерпретативные исследования – для описания взаимодействия элементов системы (в контексте стагнации и эволюции). Основным результатом и научной новизной исследования является представленная архитектоника системы налогообложения физических лиц, развивающая теорию системной экономики Клейнера Г.Б. и включающая в себя 4 элемента (подсистемы), классифицированных по критерию определенности времени и пространства: 1) объекты – существуют в неопределенности времени и определенности пространства; 2) проекты – существуют в ограниченности времени и определенности пространства; 3) среды – существуют в неограниченности времени и неопределенности пространства; 4) процессы – существуют в ограниченности времени и неопределенности пространства. К элементам объектной подсистемы отнесены налогоплательщики физические лица и индивидуальные предприниматели, налоговые органы, налоговые агенты, иные участники налоговых правоотношений, территории. В проектную подсистему входят инструменты и механизмы налогового регулирования, носящие экспериментальный, временный характер. К средным элементам относятся системы налогообложения доходов и имущества физических лиц, налоговое законодательство, налоговые институты, налоговый климат, налоговая культура; к процессным элементам – информирование налогоплательщиков, налоговый контроль, налоговое администрирование. Автором охарактеризовано сочетание подсистем системы налогообложения физических лиц; а также визуализирована реализация функций налогов в контексте представленной системы.

Предметом исследования являются налоговые отношения, возникающие в процессе взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков и направленные на побуждение последних уплачивать установленные законодательством налоги и сборы. Рассмотрена эволюция инструментов налогового администрирования по «обелению» отраслей экономики и отдельных объектов. В соответствии с содержанием применяемых инструментов произведена классификация на пять этапов развития: период становления и развития налогового контроля; период создания концепции системы управления поведением налогоплательщиков; период внедрения новых цифровых технологий, позволяющих выявлять латентную налоговую базу; период повышения эффективности использования инструментов налогового администрирования, направленных на мотивирование налогоплательщиков к добровольной уплате налогов и применению в сделках цен; период развития инструментов налогового администрирования по «обелению» отдельных объектов налогообложения, в том числе, налогоплательщиками физическими лицами, дальнейшее развитие ФНС как «цифровой сервисной службы». Научная новизна проведенного исследования заключается в развитии теоретических положений в части анализа исторического развития инструментов налогового администрирования по «обелению экономики». Дано определение понятию инструменты налогового администрирования по «обелению» отраслей экономики и отдельных объектов; приведена авторская классификация инструментов налогового администрирования по «обелению» отраслей экономики и отдельных объектов, которые разделены на 4 группы: внедрение инновационной технологии, позволяющей повысить качество налогового администрирования; регулирование отраслей и рынков; усиление налогового контроля за субъектами- физическими лицами; выявление «массовых» схем ухода от налогообложения. Произведен анализ алгоритма создания и реализации отраслевых проектов.