Архитектоника системы налогообложения физических лиц

Трансформация национальных экономик, вызванная глобализацией и цифровизацией бизнес-процессов приводит к изменению всей цепочки взаимоотношений на уровнях «государство-физическое лицо», «работник-работодатель», «налоговый орган – налогоплательщик». Цель исследования: разработать единый конструктив (архитектонику) системы налогообложения населения, учитывающую современные трансформационные процессы и основанную на применении принципов системной экономики. Методология исследования: качественный сравнительный анализ, имитационное моделирование и интерпретативные качественные исследования. Качественный сравнительный анализ использован для выделения элементов системы налогообложения физических лиц, имитационное моделирование – для визуализации ее основных параметров и ограничений, а интерпретативные исследования – для описания взаимодействия элементов системы (в контексте стагнации и эволюции). Основным результатом и научной новизной исследования является представленная архитектоника системы налогообложения физических лиц, развивающая теорию системной экономики Клейнера Г.Б. и включающая в себя 4 элемента (подсистемы), классифицированных по критерию определенности времени и пространства: 1) объекты – существуют в неопределенности времени и определенности пространства; 2) проекты – существуют в ограниченности времени и определенности пространства; 3) среды – существуют в неограниченности времени и неопределенности пространства; 4) процессы – существуют в ограниченности времени и неопределенности пространства. К элементам объектной подсистемы отнесены налогоплательщики физические лица и индивидуальные предприниматели, налоговые органы, налоговые агенты, иные участники налоговых правоотношений, территории. В проектную подсистему входят инструменты и механизмы налогового регулирования, носящие экспериментальный, временный характер. К средным элементам относятся системы налогообложения доходов и имущества физических лиц, налоговое законодательство, налоговые институты, налоговый климат, налоговая культура; к процессным элементам – информирование налогоплательщиков, налоговый контроль, налоговое администрирование. Автором охарактеризовано сочетание подсистем системы налогообложения физических лиц; а также визуализирована реализация функций налогов в контексте представленной системы.

индивидуальный подоходный налог, имущественные налоги, системный подход, системная экономика, функции налогов, налоги на капитал, структура налогообложения, эволюция налогообложения, трансформация налогообложения, НДФЛ