Оценка компонентов системы внутреннего контроля в целях управления рисками организаций

Обложка

Цитировать

Полный текст

Открытый доступ Открытый доступ
Доступ закрыт Доступ предоставлен
Доступ закрыт Только для подписчиков

Аннотация

Задача. Эффективная система внутреннего контроля тесно связана с управлением рисками организации, а именно снижает риски недостижения поставленных целей и согласно концепции COSO обеспечивает разумную уверенность в их достижении. Предметом исследования выступает оценка компонентов системы внутреннего контроля в целях управления рисками организаций. Объектом исследования выступает система внутреннего контроля организации. В статье поднимается проблема развития методологии оценки формирования всех компонентов СВК в соответствии с моделью COSO. Проблема заключается в недостаточном количестве исследований по систематизации контрольных процедур по каждому компоненту СВК в контексте оценки системы, описанию стандартных и нестандартных ситуаций, на которые необходимо реагировать оперативно и как оценивать такие ситуации в разрезе внутреннего контроля и риск-менеджмента через качественные показатели, не подающиеся измерению. Модель. Обосновать методологию оценки формирования всех компонентов СВК в соответствии с моделью COSO, представлен критерий оценки и измерения нефинансовых показателей финансовой устойчивости организаций. В исследовании применяется метод группировки, позволяющий изучить взаимосвязи явлений, а также их взаимозависимости, выявить влияние тех или иных факторов и тенденций. В статье используется сравнительный метод, как наиболее распространенный способ анализа, а также методы индукции и синтеза. Выводы. Методология оценки формирования компонентов СВК в соответствии с моделью COSO в организациях представляют теоретическую значимость в части развития научно-теоретических положений, касающиеся построения внутреннего контроля и повышения эффективности СВК, а также практической значимости в контексте применения разработанного пакета документов. Практическое значение. В результате обоснована методология оценки формирования всех компонентов СВК в соответствии с моделью COSO, разработаны ряд документов, в которых систематизированы показатели оценки компонентов СВК, в том числе нефинансовые показатели. Предложено формировать карту типовых ситуаций: стандартных и нестандартных, а также ситуации с повышенной сложностью, позволяющие создавать новые алгоритмы действий по снижению риска. Оригинальность. Авторский вклад состоит в разработке методологии оценки формирования всех компонентов СВК в соответствии с моделью COSO.

Об авторах

Аксана Альбековна Тургаева

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации

Автор, ответственный за переписку.
Email: a_turgaeva@mail.ru
ORCID iD: 0000-0002-8374-1706
SPIN-код: 8718-4901

кандидат экономических наук, доцент, доцент Кафедры экономической безопасности и управления рисками

Россия, г. Москва

Список литературы

  1. Слабинская, И. А. Современные способы оценки системы внутреннего контроля в управлении промышленным предприятием / И. А. Слабинская, Ю. А. Ткаченко // Вестник Белгородского университета кооперации, экономики и права. —2023. —№ 5(102). —С. 54–62. —doi: 10.21295/2223-5639-2023-5-54-62. —EDN MRDHCP.
  2. Ендовицкий, Д. А. Особенности формирования системы внутреннего контроля в бюджетных учреждениях социальной сферы / Д. А. Ендовицкий, С. В. Головин, Н. Э. Спиридонова // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. —2023. —№ 11(563). —С. 12–27. —EDN TFTKSQ.
  3. Турищева, Т. Б. Идентификация, формулировка и научное обоснование комплекса показателей эффективности функционирования системы внутреннего контроля автономного учреждения / Т. Б. Турищева, А. И. Болвачев // Азимут научных исследований: экономика и управление. —2023. —Т. 12, № 1(42). —С. 137–140. —doi: 10.57145/27128482_2023_12_01_25. —EDN DFZTNP.
  4. Данчиков, Е. А. Механизмы формирования системы внутреннего контроля закупок / Е. А. Данчиков, С. Н. Коваленко // Экономика и управление: проблемы, решения. —2023. —Т. 2, № 5(137). —С. 131–138. —doi: 10.36871/ek.up.p.r.2023.05.02.019. —EDN WOYWFS.
  5. Ерыкалин, М. И. Основные модели при построении системы внутреннего контроля / М. И. Ерыкалин, Н. А. Проданова // Бухучет в здравоохранении. —2023. —№ 5. —С. 35–43. —doi: 10.33920/med-17-2305-04. —EDN MNYXRB.
  6. Бычкова, Г. М. Особенности оценки уровня организации системы внутреннего контроля: прикладной аспект / Г. М. Бычкова, Н. М. Дьякова // Сборник научных трудов Ангарского государственного технического университета. —2023. —№ 20. —С. 339–344. —EDN RVIHJA.
  7. Пономарева, С. В. Роль внутреннего аудита в мониторинге системы внутреннего контроля / С. В. Пономарева, Т. М. Рогуленко, М. Конде // Контрольно-аналитические, учетные технологии и экономическая безопасность в бизнесе : Монография.—Москва : Общество с ограниченной ответственностью «Русайнс», 2024. —С. 53–60. —EDN EVHCCC.
  8. Герман, М. В. Функционирование системы управления рисками и внутреннего контроля на производственном предприятии / М. В. Герман, Д. А. Пашковский, В. Э. Зайковский // Вестник Томского государственного университета. Экономика. —2024. —№ 66. —С. 240–250. —doi: 10.17223/19988648/66/15. —EDN DTJAIV.
  9. Тургаева, А. А. Блочно-модульная модель аудита эффективности системы внутреннего контроля / А. А. Тургаева // Вестник Казанского государственного аграрного университета. —2021. —Т. 16, № 1(61). —С. 130–135. —doi: 10.12737/2073-0462-2021-130-135.
  10. Тургаева, А. А. Аудит эффективности системы внутреннего контроля в страховой организации / А. А. Тургаева // Международный бухгалтерский учет. —2020. —Т. 23, № 2(464). —С. 168–189. —doi: 10.24891/ia.23.2.168.
  11. Тургаева, А. А. Практическое применение методов оценки эффективности системы внутреннего контроля в страховых компаниях / А. А. Тургаева // Международный бухгалтерский учет. —2020. —Т. 23, № 4(466). —С. 428–443. —doi: 10.24891/ia.23.4.428.
  12. Turgaeva A.A. Assessment of the financial security of insurance companies in the organization of internal control / A.A. Turgaeva, L. V. Kashirskaya, Y. A. Zurnadzhyants [et al.] // Entrepreneurship and Sustainability Issues. —2020. —Vol. 7, No. 3. —P. 2243–2254. —doi: 10.9770/jesi.2020.7.3(52).
  13. Marmilova E. Methods for conducting an audit of the effectiveness of internal control / E. Marmilova, L. Kashirskaya, M. Kubenka A. Turgaeva [et al.] // Journal of Security and Sustainability Issues. —2020. —Vol. 9, No. May. —P. 433–450. —doi: 10.9770/JSSI.2020.9.M(33).
  14. Тургаева, А. А. Аудит эффективности системы внутреннего контроля в страховой организации / А. А. Тургаева // Международный бухгалтерский учет. —2020. —Т. 23, № 2(464). —С. 168–189. —doi: 10.24891/ia.23.2.168.

Дополнительные файлы

Доп. файлы
Действие
1. JATS XML


Ссылка на описание лицензии: https://www.urvak.ru/contacts/

Согласие на обработку персональных данных с помощью сервиса «Яндекс.Метрика»

1. Я (далее – «Пользователь» или «Субъект персональных данных»), осуществляя использование сайта https://journals.rcsi.science/ (далее – «Сайт»), подтверждая свою полную дееспособность даю согласие на обработку персональных данных с использованием средств автоматизации Оператору - федеральному государственному бюджетному учреждению «Российский центр научной информации» (РЦНИ), далее – «Оператор», расположенному по адресу: 119991, г. Москва, Ленинский просп., д.32А, со следующими условиями.

2. Категории обрабатываемых данных: файлы «cookies» (куки-файлы). Файлы «cookie» – это небольшой текстовый файл, который веб-сервер может хранить в браузере Пользователя. Данные файлы веб-сервер загружает на устройство Пользователя при посещении им Сайта. При каждом следующем посещении Пользователем Сайта «cookie» файлы отправляются на Сайт Оператора. Данные файлы позволяют Сайту распознавать устройство Пользователя. Содержимое такого файла может как относиться, так и не относиться к персональным данным, в зависимости от того, содержит ли такой файл персональные данные или содержит обезличенные технические данные.

3. Цель обработки персональных данных: анализ пользовательской активности с помощью сервиса «Яндекс.Метрика».

4. Категории субъектов персональных данных: все Пользователи Сайта, которые дали согласие на обработку файлов «cookie».

5. Способы обработки: сбор, запись, систематизация, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передача (доступ, предоставление), блокирование, удаление, уничтожение персональных данных.

6. Срок обработки и хранения: до получения от Субъекта персональных данных требования о прекращении обработки/отзыва согласия.

7. Способ отзыва: заявление об отзыве в письменном виде путём его направления на адрес электронной почты Оператора: info@rcsi.science или путем письменного обращения по юридическому адресу: 119991, г. Москва, Ленинский просп., д.32А

8. Субъект персональных данных вправе запретить своему оборудованию прием этих данных или ограничить прием этих данных. При отказе от получения таких данных или при ограничении приема данных некоторые функции Сайта могут работать некорректно. Субъект персональных данных обязуется сам настроить свое оборудование таким способом, чтобы оно обеспечивало адекватный его желаниям режим работы и уровень защиты данных файлов «cookie», Оператор не предоставляет технологических и правовых консультаций на темы подобного характера.

9. Порядок уничтожения персональных данных при достижении цели их обработки или при наступлении иных законных оснований определяется Оператором в соответствии с законодательством Российской Федерации.

10. Я согласен/согласна квалифицировать в качестве своей простой электронной подписи под настоящим Согласием и под Политикой обработки персональных данных выполнение мною следующего действия на сайте: https://journals.rcsi.science/ нажатие мною на интерфейсе с текстом: «Сайт использует сервис «Яндекс.Метрика» (который использует файлы «cookie») на элемент с текстом «Принять и продолжить».