Implications of the transition to the progressive scale of persons income

Cover Page

Cite item

Full Text

Open Access Open Access
Restricted Access Access granted
Restricted Access Subscription Access

Abstract

The article examines the impact of the transition to a progressive personal income tax (PIT) scale in Russia starting from 2025. The theoretical context and international experience in applying progressive taxation to personal income are presented. Based on the Laffer curve model, the fiscal potential of the current tax rates (13%–22%) is assessed, and it is shown that the system is currently positioned on the upward-sloping segment of the curve. The advantages and limitations of the current tax scale are identified, along with its socio-economic significance and possible behavioral effects. The article also proposes measures to ensure fiscal sustainability and social equity in the further development of progressive taxation. Research writing purposes: studying the consequences of the transition to a progressive PIT scale in Russia from 2025 and evaluating its fiscal efficiency and behavioral impact. The conclusions received during the research: it was found that the current PIT rate structure in Russia (13%–22%) lies on the ascending portion of the Laffer curve, indicating that there remains fiscal room to increase revenues without risking a reduction in the tax base. The progression supports social fairness and brings the Russian system closer to international standards. However, any further adjustments to the tax rates should carefully consider behavioral responses and promote transparency and voluntary compliance mechanisms.

About the authors

Elena E. Smirnova

Financial University under the Government of the Russian Federation

Author for correspondence.
Email: elenasmirnova@mail.ru
SPIN-code: 6926-9540

Cand. Sci. (Econ.), Associate Professor, Associate Professor of the Taxes and tax administration Department

Russian Federation, Moscow

Irina A. Sergeeva

Financial University under the Government of the Russian Federation

Email: ira.serge2014@yandex.ru
SPIN-code: 8018-5647

Faculty of Economics and Business

Russian Federation, Moscow

References

  1. Agapova A.A. Improving personal income taxation in the Russian Federation. Auditing Gazette. 2025. No. 1. Pp. 178–185. doi: 10.24412/1727-8058-2025-1-178-185.
  2. Aguzarova F.S., Tsirikhova A.R. The Tax system of the Russian Federation: Concept, principles, and structure. Economics and Management: Problems, Solutions. 2021. Vol. 2, No. 9 (117). Pp. 43–46. doi: 10.36871/ek.up.p.r.2021.09.02.005.
  3. Dagaev G.V., Pomulev A.A. The relationship between the laffer effect and the shadow economy. Shadow Economy. 2020. Vol. 4, No. 4. Pp. 225–234. doi: 10.18334/tek.4.4.111467.
  4. Kononenko O.V. Taxation in the digital economy: Challenges and prospects. Bulletin of the Institute for Economic Research. 2020. No. 1 (17). Pp. 147–153.
  5. Krivova N.M. Improving the PIT mechanism / N. M. Krivova // Youth. Science. Future—2025: Proceedings of the 2nd International Scientific and Practical Conference, Petrozavodsk, February 17, 2025. Petrozavodsk: International Center for Scientific Partnership «New Science» (Individual Entrepreneur Ivanovskaya I.I.), 2025. Pp. 65–69. EDN: FVEFQY.
  6. Smirnova E.E. Information infrastructure of tax administration: problems and development directions. Problems of Economics and Legal Practice. 2023. Vol. 19. No. 5. Pp. 308–314. doi: 10.33693/2541-80252023-19-5-308-314.
  7. Smirnova E.E. Assessment of tax risks arising for tax agents in relation to PIT. Finance: Theory and Practice. 2024. Vol. 28. No. 1. Pp. 64–74. doi: 10.26794/2587-5671-2024-28-1-64-74.
  8. Tikhonova A.V. Tax Burden and other motives for law-abiding behavior of individuals. Economics. Taxes. Law. 2021. Vol. 14. No. 2. Pp. 169–178. doi: 10.26794/1999-849X-2021-14-2-169-178.
  9. Chekalina E.V. Economic aspects of the 2025 tax reform. Economics and Entrepreneurship. 2025. No. 3 (176). Pp. 448–450. doi: 10.34925/EIP.2025.176.3.078.
  10. Chukhrai A.A., Chernova Yu.V. Personal income tax in 2025: Key changes. Kaluga Economic Bulletin. 2025. No. 1. Pp. 9–12. EDN: GLQYCV.

Supplementary files

Supplementary Files
Action
1. JATS XML
2. Fig. 1. Dynamics of tax arrears of organizations and individual entrepreneurs in Moscow for 2020-2023 (thousand rubles).

Download (111KB)
3. Fig. 2. Laffer curve in the context of personal income tax for 2025.

Download (231KB)


License URL: https://www.urvak.ru/contacts/

Согласие на обработку персональных данных с помощью сервиса «Яндекс.Метрика»

1. Я (далее – «Пользователь» или «Субъект персональных данных»), осуществляя использование сайта https://journals.rcsi.science/ (далее – «Сайт»), подтверждая свою полную дееспособность даю согласие на обработку персональных данных с использованием средств автоматизации Оператору - федеральному государственному бюджетному учреждению «Российский центр научной информации» (РЦНИ), далее – «Оператор», расположенному по адресу: 119991, г. Москва, Ленинский просп., д.32А, со следующими условиями.

2. Категории обрабатываемых данных: файлы «cookies» (куки-файлы). Файлы «cookie» – это небольшой текстовый файл, который веб-сервер может хранить в браузере Пользователя. Данные файлы веб-сервер загружает на устройство Пользователя при посещении им Сайта. При каждом следующем посещении Пользователем Сайта «cookie» файлы отправляются на Сайт Оператора. Данные файлы позволяют Сайту распознавать устройство Пользователя. Содержимое такого файла может как относиться, так и не относиться к персональным данным, в зависимости от того, содержит ли такой файл персональные данные или содержит обезличенные технические данные.

3. Цель обработки персональных данных: анализ пользовательской активности с помощью сервиса «Яндекс.Метрика».

4. Категории субъектов персональных данных: все Пользователи Сайта, которые дали согласие на обработку файлов «cookie».

5. Способы обработки: сбор, запись, систематизация, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передача (доступ, предоставление), блокирование, удаление, уничтожение персональных данных.

6. Срок обработки и хранения: до получения от Субъекта персональных данных требования о прекращении обработки/отзыва согласия.

7. Способ отзыва: заявление об отзыве в письменном виде путём его направления на адрес электронной почты Оператора: info@rcsi.science или путем письменного обращения по юридическому адресу: 119991, г. Москва, Ленинский просп., д.32А

8. Субъект персональных данных вправе запретить своему оборудованию прием этих данных или ограничить прием этих данных. При отказе от получения таких данных или при ограничении приема данных некоторые функции Сайта могут работать некорректно. Субъект персональных данных обязуется сам настроить свое оборудование таким способом, чтобы оно обеспечивало адекватный его желаниям режим работы и уровень защиты данных файлов «cookie», Оператор не предоставляет технологических и правовых консультаций на темы подобного характера.

9. Порядок уничтожения персональных данных при достижении цели их обработки или при наступлении иных законных оснований определяется Оператором в соответствии с законодательством Российской Федерации.

10. Я согласен/согласна квалифицировать в качестве своей простой электронной подписи под настоящим Согласием и под Политикой обработки персональных данных выполнение мною следующего действия на сайте: https://journals.rcsi.science/ нажатие мною на интерфейсе с текстом: «Сайт использует сервис «Яндекс.Метрика» (который использует файлы «cookie») на элемент с текстом «Принять и продолжить».