Проблемы российской институциональной среды системы бухгалтерского учета

Обложка

Цитировать

Полный текст

Открытый доступ Открытый доступ
Доступ закрыт Доступ предоставлен
Доступ закрыт Только для подписчиков

Аннотация

В работе поставлена цель показать ограниченность функциональных связей в институциональной среде бухгалтерской системы России. Актуальность обозначенной проблемы обусловлена тем, что в настоящее время бухгалтерская профессия находится в идеологическом упадке. Некоторые зарубежные исследователи, имеющие авторитет в области теории и истории бухгалтерского учета, пишут об этом с 1970-х гг. Однако голос «регуляторных посредников» (крупных аудиторских компаний, профессиональных бухгалтерских организаций) оказался громче слов именитых ученых. В связи с этим в настоящей работе подчеркиваются проблемы, с которыми уже столкнулись США и Европа, но на примере России. В частности, ставится акцент на следующих проблемных аспектах: 1) российская система регулирования бухгалтерского учета сильно привязана к международным стандартам финансовой отчетности (МСФО); 2) отечественные некоммерческие профессиональные организации по существу не занимаются решением институциональным проблем; 3) процедура профессиональной аттестации неадекватна с точки зрения «расчленения» «общественного профессионального бухгалтера» на разные части (бухгалтер, аудитор, налоговый консультант и т.д.); 4) процедура аттестации аудиторов сосредоточена в руках СРО ААС «Содружество», в связи с чем «стоимость» сдачи экзамена с обучением, например, в США оказалась дешевле, а ценность профессионального аттестата выше, чем в России; и многие другие проблемы. Кроме обозначенных проблем, в работе акцентируется внимание и на других институциональных аспектах, связанных с 1) бухгалтерским рынком труда; 2) государственным регулированием бухгалтерского учета; 3) системой образования (с позиции обучения бухгалтеров) и др. Ввиду сложности и междисциплинарности темы исследования многие аспекты рассматриваются поверхностно с целью обратить на них внимание отечественное научное и профессиональное сообщество. В будущих работах планируется каждую поднятую проблему рассмотреть отдельно, но с привязкой к системе бухгалтерского учета в целом.

Об авторах

Андрей Андреевич Аксентьев

Кубанский государственный университет

Автор, ответственный за переписку.
Email: anacondaz7@rambler.ru
ORCID iD: 0000-0002-0838-4729
SPIN-код: 9601-6154
ResearcherId: AAT-9852-2021

аспирант кафедры бухгалтерского учета, аудита и автоматизированной обработки данных

Россия, г. Краснодар

Список литературы

  1. Lee C.-W. J. Accounting Infrastructure and Development // Journal of Accounting and Public Policy. 1987. Vol. 6. No. 2. P. 75–85. doi: 10.1016/0278-4254(87)90007-X.
  2. Böckem H., d'Arcy A. Evolution of (International) Accounting Systems Critical Assessment of the Environmental Determinism Theory with an Application to Tax Influences // Schmalenbachs Zeitschrift für betriebswirtschaftliche Forschung. 1999. Vol. 51. P. 60–76. URL: https://doi.org/10.1007/BF03371559.
  3. d'Arcy A. Accounting Classification and the International Harmonisation Debate—An Empirical Investigation. Accounting // Organizations and Society. 2001. Vol. 26. No. 4–5 P. 327–349. URL: https://doi.org/10.1016/S0361-3682(00)00036-2.
  4. Alexander D., Archer S. On the Myth of «Anglo-Saxon» Financial Accounting // The International Journal of Accounting. 2000. Vol. 35. No. 4. P. 539–557. URL: https://doi.org/10.1016/S0020-7063(00)00078-9.
  5. Nobes Ch. On the Myth of «Anglo-Saxon» Financial Accounting: A Comment // The International Journal of Accounting. 2003. Vol. 38. No. 1. P. 95–104. URL: https://doi.org/10.1016/S0020-7063(02)00213-3.
  6. Heidhues E., Patel C. A Critique of Gray's Framework on Accounting Values Using Germany as a Case Study // Critical Perspectives on Accounting. 2011. Vol. 22. No. 3. P. 273–287. URL: https://doi.org/10.1016/j.cpa.2010.08.002.
  7. Аксентьев А.А. Теория экологического детерминизма в области международного бухгалтерского учета: необходимость ее переосмысления // Международный бухгалтерский учет. 2024. Т. 27. № 3. С. 278–303. https://doi.org/10.24891/ia.27.3.278 EDN: HBMPUF.
  8. Abbott K.W., Levi-Faur D., Snidal D. Introducing Regulatory Intermediaries // The Annals of the American Academy of Political and Social Science. 2017. Vol. 670. P. 6–13. doi: 10.1177/0002716217695519.
  9. Abbott K.W., Levi-Faur D., Snidal D. Theorizing Regulatory Intermediaries: The RIT Model // The Annals of the American Academy of Political and Social Science. 2017. Vol. 670. P. 14–35. doi: 10.1177/0002716216688272.
  10. O'Rourke D. Monitoring the monitors: A critique of PricewaterhouseCooper's labor monitoring. Unpublished paper. Massachusetts Institute of Technology. 2000. URL: https://www.bollettinoadapt.it/old/files/document/18107ROURKE_2000.pdf (дата обращения: 06.05.2024).
  11. Staubus G.J. The Role of Teachers in the Decline of the Accounting Profession [Working Paper]. 2004. URL: https://dx.doi.org/10.2139/ssrn.1733237.
  12. Cairns D. The future shape of harmonization: a reply // European Accounting Review. 1997. Vol. 6. No. 2. P. 305-348, doi: 10.1080/713764722.
  13. Flower J. The future shape of harmonization: the EU versus the IASC versus the SEC // European Accounting Review. 1997. Vol. 6. No. 2. P. 281-303, doi: 10.1080/713764723.
  14. Nobes C. The future shape of harmonization: some responses // European Accounting Review. 1998. European Accounting Review. Vol. 7. No. 2. P. 323-330, doi: 10.1080/096381898336510.
  15. Herman L. Neither takers nor makers: The Big-4 auditing firms as regulatory intermediaries // Accounting History. 2020. Vol. 25. No. 3. P. 349–374. doi: 10.1177/1032373219875219.
  16. Zeff S. Some Historical Reflections on «Have Academics and the Standard Setters Traded Places?» // Accounting, Economics and Law. 2014. Vol. 4 No. 1. P. 41–48. doi: 10.1515/ael-2013-0028.
  17. Zeff S. Independence and standard setting // Critical Perspectives on Accounting. 1998. Vol. 9. P. 535–543.
  18. Zeff S. How the U.S. Accounting Profession Got Where It Is Today: Part I // Accounting Horizons. 2003. Vol. 17. No. 3. P. 189–205. doi: 10.2308/acch.2003.17.3.189.
  19. Zeff S. How the U.S. Accounting Profession Got Where It Is Today: Part II // Accounting Horizons. 2003. Vol. 17. No. 4. P. 267–286. doi: 10.2308/ACCH.2003.17.4.267.
  20. Dyckman T.R., Zeff S. Accounting Research: Past, Present, and Future // ABACUS. 2015. Vol. 51. No. 4. P. 511–524. doi: 10.1111/abac.12058.
  21. Ball R. International Financial Reporting Standards (IFRS): pros and cons for investors // Accounting and Business Research. 2006. Vol. 36 (sup1). P. 5–27. doi: 10.1080/00014788.2006.9730040.
  22. Li S. Does Mandatory Adoption of International Financial Reporting Standards in the European Union Reduce the Cost of Equity Capital? // The accounting reviews. 2010. Vol. 85. No. 2. P. 607–636. https://doi.org/10.2308/accr.2010.85.2.607.
  23. Kim J.-B., Shi H., Zhou J. International Financial Reporting Standards, institutional infrastructures, and implied cost of equity capital around the world // Review of Quantitative Finance and Accounting. 2014. Vol. 42. P. 469–507. https://doi.org/10.1007/s11156-013-0350-3.
  24. Сухарев И.Р., Сухарева О.А. Реформирование российского бухучета в связи с переходом на МСФО // Международный бухгалтерский учет. 2008. № 1 (109). С. 12–21. EDN: IBXPWF.
  25. Barker R., McGeachin A. Why is there inconsistency in accounting for liabilities in IFRS? An analysis of recognition, measurement, estimation and conservatism // Accounting and Business Research. 2013. Vol. 43. No. 6. P. 579–604. doi: 10.1080/00014788.2013.834811.
  26. Forker J., Green S. Corporate governance and accounting models of the reporting entity // British Accounting Review. 2000. Vol. 32. No. 4. P. 375–396. doi: 10.1006/bare.2000.0144.
  27. Stadler C., Nobes C. Accounting for government grants: Standard-setting and accounting choice // Journal of Accounting and Public Policy. 2018. Vol. 37. No. 2. P. 113–129. doi: 10.1016/j.jaccpubpol.2018.02.004.
  28. Nobes, C. Rules-based Standards and the Lack of Principles in Accounting // Accounting Horizons. 2005. Vol. 19. No. 1. P. 25–34. doi: 10.2308/acch.2005.19.1.25.
  29. Skinner D.J. The Role of Deferred Tax Accounting in the Japanese Banking Crisis // Journal of Accounting and Economics. 2008. Vol. 46. No. 2-3. P. 218–239.
  30. Gee M.A., Mano T. Accounting for Deferred Tax in Japanese Banks and the Consequences for Their International Operations // ABACUS. 2006. Vol. 42. No. 1. doi: 10.1111/j.1467-6281.2006.00190.x.
  31. Hytis E., Koumanakos E., Goumas S. Deferred Tax Positions under the prism of financial crisis and the effects of a corporate tax reform // International Journal of Corporate Finance and Accounting. 2015. Vol. 2. No. 2. doi: 10.4018/IJCFA.2015070102.
  32. Чая В.Т. Концептуальные проблемы адаптации МСФО в России // Международный бухгалтерский учет. 2008. № 1(109). С. 22–29. EDN: IBXPWP.
  33. Адаменко А.А., Ткаченко А.С., Чич Н.Ш. Переход на МСФО: проблемы и перспективы на сегодняшнем этапе экономического развития России // Вестник академии знаний. 2014. № 9 (2). С. 31–37. EDN: SFIMMJ.
  34. Соколов Я.В., Соколов В.Я. Как нам перейти на МСФО // Финансы и бизнес. 2011. № 4. С. 207–213. EDN: OUNLUV.
  35. Barth M.E. Global Financial Reporting: Implications for U.S. Academics // The accounting review. 2008. Vol. 83. No. 5. P. 1159–1179. doi: 10.2308/accr.2008.83.5.1159.
  36. Barth M.E. Accounting in 2036: A Learned Profession. Part I: The Role of Research // The accounting review. 2018. Vol. 93. No. 6. P. 383–385. doi: 10.2308/accr-10627.
  37. Demski J.S. Is Accounting an Academic Discipline? // Accounting Horizons. 2007. Vol. 21. No. 2. P. 153–157.
  38. Fellingham J.C. Is Accounting an Academic Discipline? // Accounting Horizons. 2007. Vol. 21. No. 2. P. 159–163.
  39. Dein R.C. A Glance Backward at Research in Accounting // The Accounting Review. 1961. Vol. 36. No. 1. P. 1-8.
  40. Bierman H. Measurement and Accounting // The Accounting Review. 1963. Vol. 38. No. 3. P. 501-507.
  41. Chambers R.J. Measurement and Objectivity in Accounting // The Accounting Review. 1964. Vol. 39. No. 2. P. 264-274.
  42. Baxter W.T. Accounting Values: Sale Price Versus Replacement Cost // Journal of Accounting Research. 1967. Vol. 5. No. 2. P. 208-214.
  43. Чугунов А.В., М.С. Агафонова М.С., Анисимова Н.А. Современное состояние и проблемы развития аудита в России // Цифровая и отраслевая экономика. 2022. № 3-4 (28). С. 40–46. EDN: LOATZB.
  44. Webster N.E. The Meaning of «Public Accountant» // The Accounting Review. 1944. Vol. 19. No. 4. P. 366-376.
  45. Аксентьев А.А. Анализ российского рынка труда в сфере бухгалтерии с позиции теории экологического детерминизма // Проблемы экономики и юридической практики. 2024. Т. 20. № 4. С. 191–212. doi: 10.33693/2541-8025-2024-20-4-191-212.
  46. Gray S.J. Towards a Theory of Cultural Influence on the Development of Accounting Systems Internationally // ABACUS. 1988. Vol. 24. No. 1. P. 1–15.

Дополнительные файлы

Доп. файлы
Действие
1. JATS XML
Скачать
2. Рис. 1. Регуляторные связи в бухгалтерской системе России по модели «RIT»: упрощенная схема.

Скачать (797KB)
Метаданные


Ссылка на описание лицензии: https://www.urvak.ru/contacts/

Согласие на обработку персональных данных с помощью сервиса «Яндекс.Метрика»

1. Я (далее – «Пользователь» или «Субъект персональных данных»), осуществляя использование сайта https://journals.rcsi.science/ (далее – «Сайт»), подтверждая свою полную дееспособность даю согласие на обработку персональных данных с использованием средств автоматизации Оператору - федеральному государственному бюджетному учреждению «Российский центр научной информации» (РЦНИ), далее – «Оператор», расположенному по адресу: 119991, г. Москва, Ленинский просп., д.32А, со следующими условиями.

2. Категории обрабатываемых данных: файлы «cookies» (куки-файлы). Файлы «cookie» – это небольшой текстовый файл, который веб-сервер может хранить в браузере Пользователя. Данные файлы веб-сервер загружает на устройство Пользователя при посещении им Сайта. При каждом следующем посещении Пользователем Сайта «cookie» файлы отправляются на Сайт Оператора. Данные файлы позволяют Сайту распознавать устройство Пользователя. Содержимое такого файла может как относиться, так и не относиться к персональным данным, в зависимости от того, содержит ли такой файл персональные данные или содержит обезличенные технические данные.

3. Цель обработки персональных данных: анализ пользовательской активности с помощью сервиса «Яндекс.Метрика».

4. Категории субъектов персональных данных: все Пользователи Сайта, которые дали согласие на обработку файлов «cookie».

5. Способы обработки: сбор, запись, систематизация, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передача (доступ, предоставление), блокирование, удаление, уничтожение персональных данных.

6. Срок обработки и хранения: до получения от Субъекта персональных данных требования о прекращении обработки/отзыва согласия.

7. Способ отзыва: заявление об отзыве в письменном виде путём его направления на адрес электронной почты Оператора: info@rcsi.science или путем письменного обращения по юридическому адресу: 119991, г. Москва, Ленинский просп., д.32А

8. Субъект персональных данных вправе запретить своему оборудованию прием этих данных или ограничить прием этих данных. При отказе от получения таких данных или при ограничении приема данных некоторые функции Сайта могут работать некорректно. Субъект персональных данных обязуется сам настроить свое оборудование таким способом, чтобы оно обеспечивало адекватный его желаниям режим работы и уровень защиты данных файлов «cookie», Оператор не предоставляет технологических и правовых консультаций на темы подобного характера.

9. Порядок уничтожения персональных данных при достижении цели их обработки или при наступлении иных законных оснований определяется Оператором в соответствии с законодательством Российской Федерации.

10. Я согласен/согласна квалифицировать в качестве своей простой электронной подписи под настоящим Согласием и под Политикой обработки персональных данных выполнение мною следующего действия на сайте: https://journals.rcsi.science/ нажатие мною на интерфейсе с текстом: «Сайт использует сервис «Яндекс.Метрика» (который использует файлы «cookie») на элемент с текстом «Принять и продолжить».