Принципы регулирования налоговых отношений в Румынии

Обеспечение баланса между надлежащим выполнением функций государства и частными интересами реализуется в принципах регулирования налоговых отношений. Такие принципы закреплены в конституциях, а также в налоговом законодательстве зарубежных государств. Современное понимание принципов регулирования налоговых отношений раскрывается именно в рамках практики его применения судами. В настоящей статье рассмотрены актуальные для России вопросы применения принципов регулирования налоговых отношений в Румынии. Такое регулирование основывается, в частности, на принципах законности, предсказуемости и конкретности, а также добросовестности налогоплательщика. Национальный уровень регулирования дополнен принципами пропорциональности и эффективности, действующими на уровне ЕС. Гарантом соблюдения указанных выше принципов выступает суд: большинство решений по налоговым спорам на национальном уровне принимается в пользу налогоплательщика. В статье предпринята попытка систематизации особенностей реализации указанных выше принципов в рамках анализа практики рассмотрения налоговых споров национальными судами Румынии (апелляционными судами, Верховным судом кассации и юстиции и Конституционным судом), а также Судом Европейского союза и Европейским судом по правам человека. Выявленные особенности касаются следующих обстоятельств: необходимость соблюдения конституционно установленной процедуры принятия налоговых законов и устранения практики противоречия закону подзаконных актов, соответствие закону актов местных органов власти, недопустимость ретроактивного действия налогового закона, применение законных методов оценки риска налогоплательщиков, подлежащих проверке, а также соблюдение требований налоговой тайны. Рассмотрены дела о привлечении к гражданской ответственности государства за незаконно изъятые у налогоплательщика средства в практике национальных судов Румынии, а также Суда ЕС.

налоговые споры, принцип законности, принцип предсказуемости, принцип конкретности, принцип добросовестности, принцип пропорциональности, принцип эффективности, Суд Европейскогосоюза, Европейский Суд по правам человека