Принцип справедливости подоходного налогообложения: ретроспектива экономической мысли и реализация в рамках налоговой реформы – 2025

Обложка

Цитировать

Полный текст

Аннотация

Предметом исследования являются эволюция принципа справедливости подоходного налогообложения в экономической теории и его реализация в России в рамках налоговой реформы – 2025. С 2025 г. в России введена пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ. Одной из задач налоговой реформы, поставленной Президентом России, было обеспечение справедливости налогообложения граждан. Вместе с тем налоговая реформа не решила ряд вопросов подоходного налогообложения, препятствующих достижению справедливости. Поиск и научное обоснование ответов на эти вопросы обусловливают актуальность исследования. Цель – оценка полноты и корректности реализации принципа справедливости подоходного налогообложения в рамках проведенной в России в 2025 г. налоговой реформы для обоснования возможностей его совершенствования на основе изучения эволюции экономической мысли о справедливости налогов. В рамках исследования применены общенаучные методы анализа и синтеза, восхождения от абстрактного к конкретному, диалектики, а также методы анализа результатов социологических опросов и фокус-группы. По результатам исследования в рамках изучения эволюции взглядов различных теорий на справедливость подоходного налогообложения определено, что современное представление о справедливости налогообложения является синтезом эволюции экономической мысли. Выявлены дискуссионные вопросы и обозначены деформации справедливости подоходного налогообложения. На основе анализа результатов социологических исследований определено современное восприятие справедливости НДФЛ в России. Обосновано, что налоговая реформа – 2025 способствует повышению справедливости НДФЛ, однако, в конструкции НДФЛ имеют место элементы, препятствующие полной реализации принципа справедливости. К ним относятся, в частности, отсутствие необлагаемого минимума, регрессивный характер системы налоговых вычетов, пониженные ставки НДФЛ по пассивным доходам в сравнении с трудовыми доходами. Исходя из необходимости преодоления этих препятствий сформированы предложения по совершенствованию НДФЛ в целях обеспечения справедливости налогообложения.

Об авторах

Андрей Александрович Пугачев

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования Ярославский государственный университет им. П.Г. Демидова

Email: andrxim@yandex.ru
доцент; кафедра финансов и кредита;

Список литературы

  1. Пугачев А.А. Налоговые инструменты в системе факторов воздействия государства на неравенство // Налоги и налогообложение. 2022. № 3. С. 16-31. doi: 10.7256/2454-065X.2022.3.37827 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=37827
  2. Послание Президента Федеральному Собранию // Официальный сайт Президента России. Режим доступа: http://www.kremlin.ru/events/president/transcripts/messages/73585 (дата обращения: 12.10.2025).
  3. Гончаренко Л.И. Диверсификация налоговой системы как фактор реализации национальных проектов развития России // Экономика. Налоги. Право. 2025; 18(3): 144-154. doi: 10.26794/1999-849X‑2024-18-3-144-154. EDN: XVYEYT.
  4. Скворцова Е.Ю. МЭФ-2024: политический ландшафт изменился. Экономика. Культура. Новые ориентиры // Мир перемен. 2024. № 2. С. 29-52. EDN: ZYBOXN.
  5. Пансков В.Г. Налоговая реформа – 2025: продолжение следует… // Экономика. Налоги. Право. 2025; 18(1): 18-31. doi: 10.26794/1999-849X‑2025-18-1-18-31. EDN: ZGELHM.
  6. Орехов А.М. Справедливость как базисный принцип устройства общества: путь к очевидности / А. М. Орехов // Вопросы философии. 2010. № 9. С. 60-73. EDN: MULXFN.
  7. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. Т. 2. – Москва; Ленинград: Соцэкгиз, 1935. 475 с.
  8. Вылкова Е.С. О справедливости налогообложения от Адама Смита до наших дней // Известия Санкт-Петербургского государственного экономического университета. 2024. № 1(145). С. 30-36. EDN: BONVWC.
  9. Афанасьев М.П. Методологические и теоретические основы формулировки закона А. Вагнера. Подходы к его тестированию // Вопросы государственного и муниципального управления. 2009. № 3. С. 47-70. EDN: KVTELT.
  10. Слепнева Л.Р. Марксизм после Маркса: об имущественном неравенстве и налоговом регулировании // Вестник БГУ. Экономика и менеджмент. 2023. № 2. С. 145-151. doi: 10.18101/2304-4446-2023-2-145-151. EDN: BNBNMQ.
  11. Кейнс Дж.М. Общая теория занятости, процента и денег, пер. с англ. Москва: ЗАО Бизнеском, 2013. 408 с.
  12. Сперанский М.М., Тургенев Н.И., Орлов М.Ф. У истоков финансового права / М.М. Сперанский, Н.И. Тургенев, М.Ф. Орлов. Москва: Статут, 1998. 427 с.
  13. Львов Д.М. Курс финансового права / Д.М. Львов. – Казань: тип. Ун-та, 1887.
  14. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах / И.И. Янжул. Москва: Статут, 2002. 555 с.
  15. Neumark F. Grundsätze gerechter und ökonomisch rationaler Steuerpolitik. – Tübingen: J.C.B. Mohr (Paul Siebeck), 1970. 428 s.
  16. Ролз Дж. Теория справедливости: пер. с англ. / Науч. ред. и предисл. В.В. Целищева. Изд. 2-е. / Дж. Ролз. – Москва: Издательство ЛКИ, 2010. 536 с. EDN: QOLBEN.
  17. Еременко Е.А. Концепция справедливости в налогообложении и ее влияние на совершенствование национальной налоговой системы: автореф. дис. … канд. экон. наук: 08.00.10 / Еременко Евгения Александровна. М., 2018. 25 с. EDN: TDZHCT.
  18. Стиглиц Дж.Ю. Экономика государственного сектора, пер. с англ. – Москва: Изд-во МГУ: ИНФРА-М, 1997. 720 с.
  19. Караваева И.В. Теория социально ориентированного налогообложения: генезис, пути развития, особенности применения // Научные труды МИМ ЛИНК. 2012. № 28. С. 189-211. EDN: QBNBMV.
  20. Тихонова А.В. Современные трансформации системы налогообложения физических лиц: дис. … докт. экон. наук: 5.2.4 / Тихонова Анна Витальевна. М., 2024. 364 с.
  21. Князев Ю.К. Справедливость и экономика // Общество и экономика. 2012. № 1. С. 33-62. EDN: OWYMWF.
  22. Пансков В.Г. О новой ставке НДФЛ // Финансы. 2020. № 8. С. 25-29. EDN: NQKKPQ.
  23. Шмелев Ю.Д. О критериях оценки эффективности и справедливости налоговой политики государства // Экономика. Налоги. Право. 2017. № 2. С. 113-120. EDN: YSPDPJ.
  24. Пугачев А.А. Дискуссионные вопросы сущности налога: обоснование на примере реализации налоговой конкуренции и налогового потенциала регионов // Вестник Тверского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2014. № 1. С. 77-86. EDN: TKHXUZ.
  25. Теоретико-методологический конструктив индивидуального подоходного налогообложения: монография / И.А. Майбуров, Ю.Б. Иванов и др. М.: Юнити-Дана, 2021. 327 с. EDN: VCFPAK.
  26. Изменения в налоговой системе: оценка граждан // ВЦИОМ. Режим доступа: https://wciom.ru/tematicheskii-katalog/taxes (дата обращения: 12.10.2025).
  27. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов // Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации. Режим доступа: https://minfin.gov.ru/ru/perfomance/budget/policy/osnov (дата обращения: 12.10.2025).
  28. Аганбегян А.Г. Преодоление бедности и сокращение неравенства по доходам и потреблению в России // ЭКО. Т. 47. № 9. С. 66-84.
  29. Татаркин А.И. Российский налоговый федерализм как предвестник экономической нестабильности: проблемы и пути совершенствования // Выступление на Налоговом симпозиуме "Теория и практика налоговых реформ" 2013 г. Режим доступа: https://www.youtube.com/watch-v=kQghyn4Qe4I (дата обращения 12.10.2025).
  30. Налоговая политика Российской Федерации в контексте целей устойчивого развития: монография / И.А. Майбуров и др. М.: Юнити-Дана, 2023. 359 с. EDN: GOJVPJ.
  31. Налоговые реформы. Теория и практика: монография / И.А. Майбуров, Ю.Б. Иванов и др. М.: Юнити-Дана, 2015. 462 с. EDN: VRTATD.
  32. Ордынская Е.В., Черковец М.В., Костина Е.Д. Налоговая реформа: к вопросу о справедливости налогообложения // Научные труды: Институт народнохозяйственного прогнозирования РАН. 2024. Т. 22, № 2. С. 143-160. doi: 10.47711/2076–3182-2024-2-143-160. EDN: XJOUMZ.
  33. Покровская Н.В. Роль налоговых трансфертов в формировании местных бюджетов в Российской Федерации // Известия Иркутской государственной экономической академии (Байкальский государственный университет экономики и права). 2015. Т. 6, № 3. С. 146-151. doi: 10.17150/2072-0904.2015.6(3).8. EDN: TVWRMX.
  34. Пансков В.Г. Налоговые новации в решении социальных и экономических задач общества // Финансы. 2025. № 2. С. 3-9. EDN: MZLMDK.
  35. Федотов Д.Ю. Подходы к сокращению социального неравенства в России посредством реформирования налога на доходы физических лиц // Финансы и кредит. 2024. Т. 30, № 11. С. 2423–2449. doi: 10.24891/fc.30.11.2 423. EDN: LGODNL.

Дополнительные файлы

Доп. файлы
Действие
1. JATS XML
Скачать

Согласие на обработку персональных данных

 

Используя сайт https://journals.rcsi.science, я (далее – «Пользователь» или «Субъект персональных данных») даю согласие на обработку персональных данных на этом сайте (текст Согласия) и на обработку персональных данных с помощью сервиса «Яндекс.Метрика» (текст Согласия).